問題：我公司員工都有餐費補貼,，請問餐費補貼和工資一起發(fā)放,，和發(fā)票報銷的形式發(fā)放餐費補貼，賬務(wù)處理時有什么區(qū)別嗎,？有什么稅務(wù)風(fēng)險？分析：實際上,，很多企業(yè)為了提高員工福利,，會以“餐費補貼/補助”的形式向員工發(fā)放現(xiàn)金生活補貼，但是不同企業(yè)具體的現(xiàn)金發(fā)放方式可能不大一樣,！比如A公司是按月按標(biāo)準以現(xiàn)金形式打入員工工資卡發(fā)餐費補貼,，B公司是要求員工拿餐飲發(fā)票在公司報銷，以現(xiàn)金報銷的形式發(fā)放餐費補貼,。
同樣是按月按標(biāo)準以現(xiàn)金形式發(fā)放餐費補貼,，兩種方式到底在賬務(wù)處理上有沒有差別？如果處理不當(dāng)會產(chǎn)生一定的涉稅風(fēng)險,！如何正確處理才能規(guī)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險,？一起來學(xué)習(xí)！01會計處理情況一：餐費補貼按月按標(biāo)準打入員工工資卡例1：A公司沒有自辦職工食堂,，每月定額發(fā)放500元午餐補貼,，直接打入員工工資銀行卡，員工自行在外面吃午餐,。
A公司財務(wù)針對以上餐費補貼,，做了以下會計分錄（方便理解，這里默認發(fā)放一個人的補貼）：借：管理費用/成本等——職工工資 500貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬——職工工資 500借：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬——職工工資 500貸：銀行存款 500注意：實務(wù)中,，很多公司將餐費補貼在“管理費用——職工福利費”科目下核算,，導(dǎo)致這部分支出不能作為福利費在所得稅前扣除，匯繳時涉及到納稅調(diào)整,，同時,，賬面和申報表也都需要調(diào)整到工資薪金項目稅前扣除。
情況二：員工拿餐飲發(fā)票報銷餐費補貼例2：B公司沒有自辦職工食堂,，員工手冊明確每月發(fā)放500元午餐補貼,，讓員工找餐票報銷，員工自行在外面吃午餐,。
B公司財務(wù)針對以票報銷的餐費補貼,，做了以下會計分錄（方便理解,，這里默認發(fā)放一個人的補貼）：借：成本/費用等——職工福利費 500貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬——職工福利費 500或者直接入了“業(yè)務(wù)招待費”科目借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 500貸：銀行存款 500上面二種會計處理方式，不管是做職工福利費還是入業(yè)務(wù)招待費,，都是不正確的,！在實際工作中，財務(wù)對于收到員工提供的這些餐飲發(fā)票,，一般做了福利費處理,，有的渾水摸魚，直接將這些費用支出做成業(yè)務(wù)招待費,，還避免了是否需要把員工報銷方式下領(lǐng)取的餐費補貼合并到工資中繳納個稅的問題,！但是！這兩種方法均存在涉稅風(fēng)險點：作為業(yè)務(wù)招待費及福利費均不能稅前扣除,，賬面及申報表均需調(diào)整至工資薪金項目稅前扣除,。
綜上，對于沒有職工食堂的單位發(fā)放的伙食費,，屬于未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼,，列入應(yīng)付職工薪酬/職工工資核算，無論以票報銷還是以貨幣形式發(fā)放,，均屬于工資范圍,，在此政策下，也就是無需取得餐票了,。
應(yīng)作如下處理：借：成本/費用等——職工工資貸：應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬——職工工資政策依據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）第二條規(guī)定,，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼,，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理,。
02企業(yè)所得稅列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,，按工資薪金稅前扣除,。
對于沒有食堂的公司直接以貨幣形式發(fā)放給職工的伙食費，按工資薪金支出稅前扣除,。
與會計處理口徑一致,。
政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第一條關(guān)于企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度,、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,，按規(guī)定在稅前扣除,。
不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除,。
03個人所得稅工資,、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。
餐費補貼屬于與任職或受雇有關(guān)取得的所得,，按照工資薪金核算，既然不屬于免稅收入,，企業(yè)就應(yīng)并入領(lǐng)取餐費補貼員工的工資總額中,，代扣代繳個人所得稅。
需要說明的是可以免征的補貼,、津貼,，是指按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼,、院士津貼,、資，深院士津貼,，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼,、津貼。
政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條,、《個人所得稅法實施條例》第六條有人問了,，那誤餐補貼呢？什么情況算誤餐補貼,，需不需要繳稅,？對于個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐,，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定的標(biāo)準領(lǐng)取的誤餐費,，就繳誤餐補貼！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定,，“誤餐補助”不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不屬于工資,、薪金所得項目的收入,，不征個人所得稅。
（誤餐補助標(biāo)準國家稅務(wù)總局無統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準,，具體標(biāo)準應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定,。
）提醒：一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼,，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資,、薪金所得計征個人所得稅。