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股權(quán)激勵員工持股平臺：個人、公司,、有限合伙有啥不同？

擬上市公司通常采用員工持股的方式,，增強(qiáng)員工對企業(yè)的歸屬感和企業(yè)凝聚力,，吸引和留住人才。員工持股方式主要有員工直接持股,、通過公司間接持股,、通過合伙企業(yè)間接持股三種，示意圖如下：

企業(yè)實施員工持股計劃主要涉及持股方式,、持股對象,、價格、數(shù)量,、稅收等問題,，本文主要討論不同持股方式的稅收及其優(yōu)缺點，以供參考,。

員工直接持股方式的稅收

1.關(guān)于所得稅
(1)限售股轉(zhuǎn)讓所得稅
根據(jù)財政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有問題的通知》(財稅【2009】167號)的規(guī)定，自2010年1月1日起,，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。其中,，應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(股票原值+合理稅費(fèi)),。
如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的,，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。因此,，員工直接持股時,，限售股轉(zhuǎn)讓所得稅為20%，如按核定征收,，稅率為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的20%*(1-15%),，即17%。
(2)股息紅利所得稅
根據(jù)《個人所得稅法》(2011)第三條第五款,，利息,、股息、紅利所得稅率為百分之二十,。根據(jù)財政部,、國家稅務(wù)總局《關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2012]85號)規(guī)定，個人從公kaifa行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額,。
對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利,，按照本通知規(guī)定計算納稅,，持股時間自解禁日起計算;解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅,。因此,，員工直接持股時，如果長期持股,，在限售期內(nèi)股息紅利的個人所得稅率為10%,，解禁后股息紅利的個人所得稅率為5%。