納稅人發(fā)生“出口退運”,，與內(nèi)銷業(yè)務(wù)發(fā)生退貨,，因其涉稅流程有特殊性,，所以有不同。
出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策,，有較多企業(yè)咨詢,，現(xiàn)根據(jù)相關(guān)政策,，對稅收方面涉及“退運”的程序,，綜合整理介紹如下:出口退運,，出口貨物退運，出口退運復出口,，保稅維修，免稅維修，10年操作經(jīng)驗歡迎來電咨詢王經(jīng)理,！ 一,、出口貨物退運的涉稅處理總政策: 發(fā)生退運的，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境,、因故發(fā)生退運,、且海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》的，須憑其主管退稅部門出具的《出口商品退運已補稅證明》向海關(guān)申請辦理退運手續(xù),。
發(fā)生退運的,，按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵,、退”稅管理操作規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)[2002]11號)的規(guī)定,，應補繳原免抵退稅款。
應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率,，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”,。
若退運貨物由于單證不齊等原因，已視同銷貨物征稅的,，則不須繳稅款,。
退運退關(guān)的出口貨物再出口，出口企業(yè)可憑《出口商品退運已補稅證明》,、補交稅款的稅收繳款書為進貨憑證,，與其他出口憑證一起，申報辦理退稅,。
退運退關(guān)的出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的,，出口企業(yè)可向主管退稅機關(guān)申報辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
納稅人應按規(guī)定時限對出口貨物進行免抵退稅申報,，發(fā)生退運后再沖減當期出口銷售收入,。
退運證明按規(guī)定期限核銷。
二,、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運辦理的手續(xù): 生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口后,，發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》的,，出口企業(yè)應向區(qū)國稅局稅源管理二科申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后,，據(jù)以向海關(guān)辦理退運手續(xù)。
辦理《出口商品退運已補稅證明》時,，應提交下列資料: (一)企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》; (二)《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》; (三)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》原件及復印件(未申報免抵退稅時提供); (四)發(fā)生退運關(guān)單對應的原《免抵退稅申報明細表》原件及復印件(已申報免抵退稅時提供); (五)主管退稅部門要求提供的其他資料; (六)記載有退運證明信息的磁盤,。
稅源管理二科(原區(qū)進出口稅收管理分局)接收正確、無誤的資料,，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后,，2個工作日內(nèi)出具《出口商品退運已補稅證明》,。
三、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運辦理的手續(xù): 外貿(mào)企業(yè)將貨物報關(guān)出口后,，因故發(fā)生退運情況,，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》的，出口企業(yè)應向區(qū)國稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運已補稅證明》時,，應提交下列資料: (一)企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》; (二)《關(guān)于申請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》; (三)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》原件及復印件(未辦理退稅時提供); (四)企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運時,，還應提供以下資料: 1.紅字《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》; 2.紅字《出口貨物退稅匯總申報表》; 3、退運關(guān)單,，原申報退稅時的《出口退稅進貨憑證申報明細表》; 4.退運關(guān)單,，原申報退稅時的《出口貨物退稅申報明細表》; 5.退運關(guān)單，原申報退稅的《退稅匯總申報表》,。
四,、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報出口退稅,，發(fā)生退運辦理的手續(xù) 問:外貿(mào)企業(yè)出口貨物,，未申報出口退稅，但會計業(yè)務(wù)已作出口,，現(xiàn)發(fā)生退運,，該如何處理? 答:外貿(mào)企業(yè)已作出口免稅申報，而未作退稅申報的出口銷售收入發(fā)生退運,，申請出具《出口商品退運已補稅證明》時應提供以下資料: 1,、由“出口退稅申報系統(tǒng)”生成的《退運證明申請表》及電子數(shù)據(jù); 2、企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》; 3,、《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》原件及復印件; 4,、《出口收匯核銷單》原件及復印件; 5、《出口貨物外銷發(fā)票》原件及復印件,。
以上復印件應注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章,。
當外貿(mào)企業(yè)辦理未退稅的出口貨物退運時，不用補稅;若辦理已辦退稅的出口貨物退運則要先補稅,。
五,、“進料加工”出口的貨物的退運復出口辦理的手續(xù) 公司“進料加工”出口的貨物的退運，原出口報關(guān)單黃單被海關(guān)收取,，返工后復出口的貨物海關(guān)不再打黃白單,，直到出完退運數(shù)量時，才返還原出口報關(guān)單,， 請問:當貨物退運以及返工后復出口時,，免抵退申報當如何處理? 答:若公司該筆出口銷售已作申報的，應在發(fā)生退運的當月沖減免抵退稅出口銷售額,。
企業(yè)在復出口時,，若海關(guān)無重新出具新報關(guān)單的,，應憑原《出口報關(guān)單(退稅聯(lián))》的報關(guān)日期之日起9O日內(nèi)申報免抵退稅。
六,、出口退運,，應退運貨物的數(shù)量,，比申請辦理退運數(shù)量的多的處理 近期公司發(fā)生了出口退運業(yè)務(wù),，已到國稅辦理了《出口商品退運已補稅證明》，但是到海關(guān)辦理退運貨物進口時,，發(fā)現(xiàn)實際應退運貨物的數(shù)量比申請辦理退運數(shù)量的多,，因此海關(guān)不予辦理退運手續(xù)。
請問:我能否重新到國稅辦理《出口商品退運已補稅證明》 答:出口企業(yè)出具退運證明后,，發(fā)現(xiàn)實際退運與退運明數(shù)量不同,，應到退稅部門先作廢原來退運證明，再重新出具《出口商品退運已補稅證明》,。
七,、“退換”的處理。
(即退運返修,。
) 我司是外資有進出口權(quán)的企業(yè),，去年出口貨物一批，但由于質(zhì)量問題于今年退運返修,。
按海關(guān)規(guī)定在辦理退運時已在進出口退稅分局進行備案,，辦理退運已補稅證明，并于貨物進口后到進出口退稅分局核銷該批貨物,，同時在上報“免抵退稅報表”時作沖減單證齊全銷售處理,。
現(xiàn)請問:如果我這批貨物再復出口的話，是否要有“出口收匯核銷單”,，才能作為單證齊全,，該銷售是真正具備“免抵退”銷售條件呢? 答:貨物退運后復出口的，需按正常出口的手續(xù)辦理免抵退稅; 對以“進料成品退換”貿(mào)易方式復出口的貨物,，外匯管理部門不簽發(fā)出口收匯核銷單的實際情況,，出口企業(yè)可憑以下資料，辦理“出口退(免)稅申報”: 1,、貿(mào)易方式為“進料成品退換”的《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》,、 2、原《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》復印件,、 3,、退運貨物的《進口貨物報關(guān)單》復印件、 4,、原《出口收匯核銷單》復印件,、 5,、其他規(guī)定的退稅憑證. 八、發(fā)生出口退運的,，如何開發(fā)票? 出口企業(yè)將貨物報關(guān)出口后,，如發(fā)生退運的，應按規(guī)定開具負數(shù)的《出口商品銷售發(fā)票》,，出口企業(yè)可憑《出口商品退運已補稅證明》,、《出口貨物報關(guān)單》原件作為開具紅字發(fā)票的依據(jù). 九、《退運證明》出具后,，一個月內(nèi),，進行“證明”的核銷. 生產(chǎn)企業(yè)在“退運證明”出具后一個月內(nèi)，持下列資料向稅源管理二科受理股單證辦理崗,，辦理《退運證明》的核銷,。
(1)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)》(注:海關(guān)已加具退運意見，并蓋章)原件及復印件 (2)《廣東省出口商品發(fā)票》(紅字)(稅務(wù)機關(guān)存根聯(lián))原件及復印件; (3)該退運貨物的《進口貨物報關(guān)單》原件及復印件; (4)《出口商品退運已補稅證明》企業(yè)聯(lián)原件及復印件; (5)主管退稅部門要求提供的其他資料,。
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但奧利與科西嘉之間的航班服務(wù)除外。
