01、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)政策收緊，大量個體戶被轉(zhuǎn)為查賬征收

2022年8月8日,，國家稅務(wù)總局東營經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局終止了3138戶個體工商戶的定期定額征收方式,，這些企業(yè)均被認(rèn)定為“不符合個體工商戶稅收定期定額管理條件”,，轉(zhuǎn)為查賬征收,。

2022年9月28日，國家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局發(fā)布一則名為《規(guī)范個體工商戶管理—從建賬開始》的稿件,，稿件中明確指出：“自2022年4月1日起,，對目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個體工商戶，實行查賬征收。對新辦個體工商戶符合規(guī)定范圍的,，一律實行查賬征收,。”

2022年9月28日,，國家稅務(wù)總局海南省定安縣稅務(wù)局在官網(wǎng)發(fā)布了《定安局多措并舉推進(jìn)個體工商戶查賬征收管理工作》,，文中也表示：“結(jié)合實際制定查賬征收工作方案，分階段,、分步驟,、分批次推廣查賬征收工作，首批重點針對存量個體工商戶經(jīng)營收入達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)且月均收入超過10萬元以上的16戶個體工商戶,，積極引導(dǎo)其按查賬征收方式申報納稅,。”

2022年11月9日,，國家稅務(wù)總局廈門市集美區(qū)稅務(wù)局發(fā)布《稅務(wù)事項通知書》,，對區(qū)內(nèi)近4000戶個體工商戶征稅方式作出調(diào)整，全部轉(zhuǎn)為查賬征收,。

目前為止,，全國各地核定征收的政策都在收緊，像上海,、山東,、浙江 、貴州,、福建、湖北等地,，已經(jīng)在逐漸取消核定征收政策,。

由此可見，近年來核定征收收緊是個大趨勢,。月均收入超過10萬元以上的個體工商戶,，將面臨更加嚴(yán)格的監(jiān)管措施，超過這條紅線的個體工商戶很容易被轉(zhuǎn)為查賬征收,。

02,、稅務(wù)機(jī)關(guān)為什么要推進(jìn)核定征收向查賬征收

通過深入分析，我們認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)核定征收向查賬征收的原因可能有以下兩個方面：

封堵企業(yè)偷稅漏稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),，部分高收入人員通過分拆收入,、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃bishui問題,。核定征收方式容易導(dǎo)致納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù),，影響稅收征管秩序和公平性。

逐步完善稅務(wù)規(guī)則

個體戶核定征收，主要是為了考慮這類企業(yè)沒有建賬能力,。但是當(dāng)這類企業(yè)月均收入超過10萬元以上后,，就不存在沒有建賬能力的問題了。查賬征收方式更能體現(xiàn)納稅人的實際經(jīng)營狀況,，更符合企業(yè)所得稅法的原則,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，應(yīng)加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅管理,，積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制,，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡,。

03,、轉(zhuǎn)為查賬征收會對企業(yè)產(chǎn)生什么影響？

核定征收和查賬征收是個體工商戶個人所得稅的兩種征收方式,。核定征收是根據(jù)個體戶的經(jīng)營規(guī)模,、行業(yè)特點、地區(qū)差異等因素,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額和稅率,，按月或按季預(yù)繳個人所得稅。查賬征收是根據(jù)個體戶的會計賬簿和財務(wù)報表,，按年度核算其應(yīng)納稅所得額,，按照5%-35%的五級累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

從2022年起,，國家稅務(wù)總局出臺了新的規(guī)定,，對于持有權(quán)益性投資的個體戶或者合伙企業(yè)，以及月銷售額超過一定金額的個體戶,，不再采用核定征收方式,，而要改為查賬征收方式。這樣的調(diào)整主要是為了防范涉稅風(fēng)險,，規(guī)范個體戶的納稅行為,，增加國家的稅源。

這種調(diào)整對于個體戶來說,，會有以下幾方面的影響：

繳稅比例可能會提高

核定征收的稅率一般較低,，而查賬征收的稅率則根據(jù)實際利潤情況而定，可能會達(dá)到35%的最高檔次,。因此,，如果個體戶的利潤較高，那么轉(zhuǎn)為查賬征收后,，可能要繳納更多的個人所得稅,。

會計管理要求會提高

核定征收相對簡單粗暴,，不需要建立完善的會計賬簿和財務(wù)報表。而查賬征收則要求個體戶按照規(guī)范的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度進(jìn)行記賬報表,，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查,。這就要求個體戶提高自身的會計水平或者聘請專業(yè)的會計人員來處理財務(wù)事務(wù)。

納稅年度和繳納時間會改變

核定征收是按月或按季預(yù)繳個人所得稅,，而查賬征收是按年度申報和繳納個人所得稅,。這就意味著個體戶在轉(zhuǎn)為查賬征收后，要注意調(diào)整自己的資金流動和納稅計劃,，避免出現(xiàn)資金緊張或者逾期繳納的情況,。

04、關(guān)于核定征收 企業(yè)這9種情況將會被嚴(yán)查

據(jù)統(tǒng)計,，取消核定征收將有助于稅收的公平性,。需要注意的是，想要利用核定征收的途徑進(jìn)行逃稅的行為已被嚴(yán)令禁止,，有此類企圖的人應(yīng)該及時停止,、合規(guī)納稅。

關(guān)于核定征收政策的后續(xù)審查,，我們需要警惕以下幾個方面：

1,、一般增值稅納稅人是否被實行核定征收；

2,、特殊行業(yè)如金融企業(yè),、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)是否被實施核定征收；

3,、設(shè)立分公司的匯總納稅企業(yè)是否被實行核定征收,；

4、核定應(yīng)稅所得率適用情況,，是否存在超率核定,；

5、對年收入和利潤波動明顯超過20%的企業(yè),，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的責(zé)任；

6,、對申報表收入和財務(wù)報表數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況,；

7、對核定征收企業(yè)的發(fā)票管理及注銷管理情況,。

此外,，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將持續(xù)加強(qiáng)對核定征收企業(yè)的后續(xù)監(jiān)督：

1、嚴(yán)格執(zhí)行對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上納稅人不得實行核定征收的要求,；

2,、對于現(xiàn)存的核定征收企業(yè),，積極引導(dǎo)企業(yè)建立賬簿制度，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收,；

3,、對于年收入和利潤波動明顯超過20%的企業(yè)，需切實調(diào)整應(yīng)稅所得率,；

4,、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，需采取相應(yīng)措施加大核查和日常評估力度,；

5,、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管理和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé),。

因此,，個體戶老板，也可以選擇專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所或代理記賬公司,，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度,；避免因為自己的疏漏，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)/法律上的風(fēng)險,。