海南QFLP基金設立條件及優(yōu)惠政策　　QFLP制度是境外主體開展境內(nèi)股權投資的重要方式之一2020年10月,，《海南省開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權投資暫行辦法》正式對外公布，該文件有諸多的亮點,，比如準入“零門檻”，不設最低注冊資本或認繳出資金額限制,，在首次出資比例,、貨幣出資比例、出資期限等方面無限制,，以及采取“推薦函”簡易申請方式,，并在政策中提到配套優(yōu)惠措施和園區(qū)落地獎勵等方面政策。
　　截至2021年10月末,，辦理相關外匯登記的海南QFLP設立企業(yè)49家,，其中2021年7月至10月間，企業(yè)注冊家數(shù)環(huán)比增加85.7%,。
中糧資本(002423),、交銀集團、光銀集團,、紅杉資本和云鋒資本等國內(nèi)外zhiming的專業(yè)基金管理企業(yè)集聚海南,。
那么海南QFLP設立有哪些要求及優(yōu)勢呢?本文將根據(jù)海南的具體實踐以及相關的法律規(guī)定，解讀海南的QFLP設立政策,。
　　海南QFLP政策解讀　　一,、股東　　根據(jù)《海南省關于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權投資暫行辦法》的規(guī)定，海南對于境內(nèi)外投資者(股東/合伙人)并未作出明確規(guī)定,，也從側面反映出,，在對股東的要求上，海南的試點政策較為寬松,。
　　二,、組織形式　　根據(jù)《海南省關于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權投資暫行辦法》的規(guī)定，海南QFLP的組織形式可以采用公司制,，也可以采用合伙制,。
　　三、三種模式　　目前QFLP設立有三種模式：　　一是“外資管外資”模式,，即外資基金管理人僅向境外投資者募集資金設立基金,，管理外資基金;　　二是“外資管內(nèi)資”模式，即外資管理人向境內(nèi)投資者募集設立基金,，管理人民幣基金;　　三是“內(nèi)資管外資模式”,，即內(nèi)資基金管理人向境外投資者募集設立基金，管理境外資金,。
　　根據(jù)《海南省關于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權投資暫行辦法》的規(guī)定,，海南支持以上三種模式在海南的推行,。
　　四、雙落地要求　　所謂的雙落地要求,，是指QFLP基金管理人和QFLP基金必須注冊在當?shù)亍?br>根據(jù)《海南省關于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權投資暫行辦法》的規(guī)定,，海南QFLP基金管理人和QFLP基金必須注冊在當?shù)兀瑩Q種角度而言,，海南QFLP實行雙落地要求,。
　　五、QFLP基金設立　　(一)海南QFLP基金設立流程　　1.選擇落地重點園區(qū)(具體包括?？诮瓥|新區(qū),、海口綜合保稅區(qū),、?？趪腋咝录夹g產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、復興城互聯(lián)網(wǎng)信息產(chǎn)業(yè)園(?？?,、三亞中央商務區(qū)、三亞崖州灣科技城等等);　　2.省直相關職能部門,、市(縣)人民政府(或授權同級金融管理單位),、重點產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會為股權投資企業(yè)向海南省市場監(jiān)督管理局出具《推薦函》，并抄送海南省地方金融監(jiān)督管理局;　　3.海南省市場監(jiān)督管理局憑《推薦函》,，依法予以登記注冊;　　4.按照相關規(guī)定在商業(yè)銀行辦理外匯登記手續(xù),、開立賬戶;　　5.基金管理人通過中國證券投資基金業(yè)協(xié)會進行私募基金備案。
　　(二)海南QFLP的設立條件　　1.《海南省關于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權投資暫行辦法》對海南QFLP基金的注冊資本,、出資期限、境內(nèi)外股東/合伙人資格,、高管資格無明確限制或規(guī)定,。
　　2.名稱要求：根據(jù)私募基金業(yè)協(xié)會及《海南QFLP暫行辦法》相關要求，海南QFLP基金名稱應當由行政區(qū)劃,、字號,、行業(yè)、組織形式依次組成,，行業(yè)表述應當標明“股權投資”字樣,。
　　六、稅收政策　　根據(jù)財政部,、國家稅務總局《關于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)(以下簡稱“《稅收優(yōu)惠通知》”),，以及結合《海南省關于開展合格境外有限合伙人(QFLP)境內(nèi)股權投資暫行辦法》的相關規(guī)定，海南QFLP的稅收政策歸納如下：　　(一)對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。
　　(二)對在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè),、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，免征企業(yè)所得稅,。
　　(三)對在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)，新購置(含自建,、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建,、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的,，可以縮短折舊,、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法,。
　　(四)值得注意的是,，《QFLP暫行辦法》第二十二條明確規(guī)定“積極推動外商投資股權投資類企業(yè)納入海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄和鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠”,。
而其后出臺的《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本)》(以下簡稱“《鼓勵目錄》”)中,，未明確列舉私募投資基金/私募基金管理企業(yè)，但第84條規(guī)定的“跨境投融資雙向開放服務體系建設”為QFLP基金及其基金管理企業(yè)被認定為海南鼓勵類產(chǎn)業(yè)預留了一定的解釋空間,，實踐中是否能取得稅收優(yōu)惠還有待進一步觀察,，需與當?shù)卣畽C構進一步探討。
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