公司多年未經(jīng)營注銷時(shí)公司賬面上還有許多存貨怎么辦？

 

公司多年未經(jīng)營注銷時(shí)公司賬面上還有許多存貨怎么辦,？

無論是何種原因公司要注銷,，如果帳面有庫存商品或者存貨稅務(wù)局是不允許注銷的。那么這時(shí)候我們應(yīng)該怎么處理掉這批庫存商品或存貨呢,。給你幾個(gè)案例,。

 

一，賬實(shí)相符,，確實(shí)有存貨實(shí)物庫存未處理

這種情況下,，要么將存貨低價(jià)處理，要么分配給股東,，而“將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的視同銷售行為，不管怎么處理,，都需要按銷售處理,，繳納相應(yīng)的稅款，主要涉及到增值稅及附加，一般情況下此時(shí)處理該批存貨不會(huì)存在額外的增值,，一般不會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅的問題,。

注意事項(xiàng)：折價(jià)銷售需按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1993]154號(hào))的規(guī)定處理，即納稅人采取折扣方式銷售貨物,，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額,。企業(yè)在折價(jià)銷售注銷前剩余存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票分別注明銷售額和折扣額,，否則很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照市場(chǎng)價(jià)格或賬面價(jià)值繳納增值稅,。

低價(jià)處理需有合理且正當(dāng)?shù)睦碛桑鶕?jù)《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定,，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。公司在注銷前折價(jià)銷售剩余存貨應(yīng)當(dāng)具有正當(dāng)理由,，否則稅務(wù)局可能會(huì)認(rèn)定為銷售價(jià)格明顯偏低,，并且無正當(dāng)理由，按照賬面價(jià)值繳納增值稅,。例如,，若明顯低于市場(chǎng)上相同的商品或類似的商品價(jià)格銷售，稅務(wù)局就可能會(huì)懷疑注銷是故意低價(jià)“銷售”商品,，其實(shí)存貨早已按照正常價(jià)格銷售,，只是并未入賬，這也是很多中小企業(yè)的慣用手法,。

案例：上海某科技貿(mào)易有限公司（以下簡稱“A公司”）成立于2013年6月26日,，2020年因受市場(chǎng)環(huán)境變化的影響，該行業(yè)的原材料成本上升,，毛利降低,，加上銷售渠道受阻，公司的經(jīng)營情況每況愈下,。2021年6月,，A公司老板決定注銷企業(yè)。公司新來的會(huì)計(jì)兼出納焦某負(fù)責(zé)注銷事宜,。焦某將所有賬務(wù)憑證,、財(cái)務(wù)報(bào)表等注銷資料交給稅局專管員后，稅局專管員發(fā)現(xiàn)報(bào)表上還有710多萬的存貨,，于是追問焦某該公司是否還有貨沒有賣出去,，焦某回答稱其剛?cè)肼毑磺宄?，?yīng)該是都賣完了。三天后,，A公司突然來了幾個(gè)稅務(wù)稽查人員,，將A公司相關(guān)的資料全部調(diào)取走，包括庫房的一些入庫單和進(jìn)銷存賬簿等資料,。

2021年11月21日,，該市稽查局對(duì)A公司出具了稅務(wù)處理決定書，要求A公司將該批存貨進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,，補(bǔ)繳增值稅,、附加稅和企業(yè)所得稅，外加滯納金合計(jì)約240萬,，另處約80萬的罰款,。

這是一個(gè)典型的由注銷引起的稅務(wù)稽查案例，A公司老板萬萬沒想到一個(gè)小小的注銷行為竟讓他付出如此沉重的代價(jià),！

那么企業(yè)在準(zhǔn)備注銷時(shí),，賬面還有存貨到底該怎么辦呢？我們先分析注銷前賬面還有存貨可能存在的情況,。

 

二,，賬實(shí)不符，賬上有數(shù)據(jù),，庫存不存在，或者賬面數(shù)大于庫存數(shù)

產(chǎn)生這類情況的原因有很多,，主要存在著以下幾種情況：

1,，前期賬務(wù)處理錯(cuò)誤

企業(yè)注銷前發(fā)現(xiàn)存貨賬實(shí)不符，第一時(shí)間肯定是要查明是否只是賬務(wù)處理的問題,，若核實(shí)確實(shí)是前期賬務(wù)處理錯(cuò)誤,，則需要進(jìn)行前期差錯(cuò)更正，因?yàn)楹芸赡軙?huì)涉及到主營成本,、貨幣資金,、往來款項(xiàng)或其他科目的調(diào)整。很可能也需要調(diào)整以前年度的企業(yè)所得稅申報(bào)表,，若少結(jié)轉(zhuǎn)了成本多繳了稅款,，則需向稅局申請(qǐng)退稅和退稅利息，若少繳了稅款則需補(bǔ)繳稅款和滯納金,。

2,，不清楚，盤虧的原因?qū)嵲跓o法查清

若企業(yè)并未發(fā)現(xiàn)是賬務(wù)處理錯(cuò)誤,，也確實(shí)不清楚具體原因,，則可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)坦白根據(jù)現(xiàn)有的資料確實(shí)無法查實(shí),，按《稅收征管法》第35條規(guī)定，如果無法查賬,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行核定征收,。

3，前期存在虛購增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票行為

企業(yè)存貨的賬面上大于庫存數(shù),，其中還存在一種可能性就是賬面的存貨數(shù)據(jù)是虛假的,，是由于前期公司存在購買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的行為，導(dǎo)致了賬面上多了一筆庫存數(shù)據(jù),，實(shí)際上并沒有實(shí)物存貨進(jìn)來,。若是此種情況，后果比較嚴(yán)重,，根據(jù)《中華人民共和國刑法》的第二百零五條的規(guī)定：“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅,、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役,，并處二萬元以上二十萬元以下罰金,；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑,，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn),?！辈粌H直接責(zé)任人可能觸犯了刑法，公司也會(huì)被要求做增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳增值稅和滯納金,，還會(huì)面臨0.5-5倍的處罰,。

4，存在賬外收取未開票款項(xiàng)行為,，銷售收入未入賬,，存貨未結(jié)轉(zhuǎn)成本

企業(yè)存貨賬面數(shù)大于庫存數(shù)，還存在一種情況就是前期公司銷售貨物時(shí)并未開具發(fā)票,，銷售款項(xiàng)用私卡收取,，這批存貨出庫后既沒有將銷售款項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，也就沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本,。這類情況就是明顯的偷稅行為,，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，一般會(huì)被要求補(bǔ)繳該批存貨銷售款項(xiàng)的稅款和滯納金,，還會(huì)面臨0.5-5倍的處罰,，若企業(yè)拒不繳納稅款、滯納金和罰款,，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定：“納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金,?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣,、已收稅款,，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰,。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為,，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算,。第一款行為,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,，繳納滯納金,，已受****的，不予追究刑事責(zé)任;五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上****的除外,?！逼髽I(yè)更嚴(yán)重會(huì)涉及逃稅罪的問題，企業(yè)的直接責(zé)任人可能會(huì)面臨刑事責(zé)任,。

5,，實(shí)物存貨因被搶、自然災(zāi)害等不可抗力因素而毀損或報(bào)廢

若企業(yè)的實(shí)物庫存確實(shí)是因?yàn)楸粨?、自然?zāi)害等不可抗力因素而毀損或報(bào)廢，根據(jù)《增值稅暫行條例》的第十條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失,，是指因管理不善造成被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,?！币蜃匀粸?zāi)害造成的損失不再作為非正常損失處理，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,，但企業(yè)需準(zhǔn)備充分的證據(jù)材料證明存貨毀損確實(shí)是由這些不可抗力因素造成的,。對(duì)于因自然災(zāi)害造成企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)資產(chǎn)的損失，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策的規(guī)定,，準(zhǔn)于在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，但應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值),、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出,，并提供證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

6,，實(shí)物存貨因被盜、失火等管理不善原發(fā)生毀損或報(bào)廢

若企業(yè)是由于被盜,、失火等管理不善原發(fā)生的存貨毀損或報(bào)廢,，則根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品,；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用,。”企業(yè)需將存貨對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出,，當(dāng)然,，若企業(yè)是小規(guī)模納稅人則不存在進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出問題。至于這批存貨能否在企業(yè)所得稅稅前扣除,，關(guān)鍵在于企業(yè)是否能提供足夠充分的證明材料,，例如公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄等，只要證明材料足夠充分一般允許作為損失扣除,。

,，企業(yè)在注銷前若存在賬面上還有存貨的情形，一定要查明原因,，針對(duì)不同的情形分別處理,，該準(zhǔn)備證明材料的將有關(guān)材料備齊，該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅,，避免因引起稅務(wù)稽查或觸犯刑事責(zé)任而將損失擴(kuò)大化,，必要時(shí)也可委托申與城企業(yè)專業(yè)人士進(jìn)行專項(xiàng)處理。

 

 公司多年未經(jīng)營注銷時(shí)公司賬面上還有許多存貨怎么辦,？公司多年未經(jīng)營注銷時(shí)公司賬面上還有許多存貨怎么辦,？