個(gè)人所得稅法將個(gè)人收入分為綜合所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,、利息所得,、股息紅利所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得七大類(lèi)型,，除了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得自行申報(bào)之外,，其他六種類(lèi)型個(gè)人收入通常都是由企業(yè)支付個(gè)人，必須履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù),，現(xiàn)將所有代扣代繳業(yè)務(wù)及注意事項(xiàng)歸為九類(lèi),，列舉如下：

一、工資薪金

個(gè)人工資薪金個(gè)稅并入綜合所得,，按照年度實(shí)施匯算清繳,，每個(gè)月企業(yè)發(fā)放工資時(shí)按照個(gè)人提供信息實(shí)施累計(jì)預(yù)扣法，減除基本費(fèi)用扣除,、專(zhuān)項(xiàng)扣除,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后適用稅率3—45%。次年3月到6月個(gè)人年度匯算清繳,，個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)自行承擔(dān),。

二、勞務(wù)報(bào)酬

勞務(wù)報(bào)酬并入綜合所得,，按照年度實(shí)施匯算清繳,。但企業(yè)實(shí)際支付時(shí)仍應(yīng)履行代扣代繳個(gè)稅義務(wù),。

1、減除20%費(fèi)用后按照20%—40%預(yù)扣（4000以內(nèi)按照800計(jì)算減除費(fèi)用）,。預(yù)扣個(gè)稅方法如下：

2,、按次扣除。需要判斷個(gè)人為連續(xù)性收入還是一次性收入,，如為連續(xù)性收入,，應(yīng)按一月為一次。

3,、勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳不能減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,。

4、如果超過(guò)起征點(diǎn)（按次300—500,，按月2萬(wàn)）,，需要取得個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)daikaifapiao時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅,，無(wú)需代扣,。但需要注意的是，如果個(gè)人daikaifapiao時(shí)繳納稅款為預(yù)扣個(gè)稅,，企業(yè)仍有扣繳義務(wù),，如果daikaifapiao繳納個(gè)稅稅款為核定征收，企業(yè)無(wú)需代扣代繳,。實(shí)務(wù)中越來(lái)越多省份,，如廣西、黑龍江都發(fā)文,，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在為個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬daikaifapiao時(shí)不要征收個(gè)稅,，而是由支付方企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)，這一點(diǎn)特別需要注意,。

三,、稿酬

1、減除20%費(fèi)用后再乘以70%計(jì)算應(yīng)稅收入,；（4000以內(nèi)按照800計(jì)算減除費(fèi)用）

2,、稿酬支付給個(gè)人時(shí)按照20%預(yù)扣個(gè)人所得稅。

3,、按次預(yù)扣個(gè)稅,，參與綜合所得個(gè)人年度匯算清繳，風(fēng)險(xiǎn)自行承擔(dān),。

4,、稿酬所得是否也需要繳納增值稅，多地存在爭(zhēng)議，我們認(rèn)為應(yīng)屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),，免征增值稅。理論上應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)免稅發(fā)票,，實(shí)務(wù)中多未開(kāi)具發(fā)票,。

四、特許權(quán)使用費(fèi)

1,、減除20%費(fèi)用計(jì)算應(yīng)稅收入（4000以內(nèi)按照800計(jì)算減除費(fèi)用）,；

2、按照20%預(yù)扣,。

3,、按次預(yù)扣個(gè)稅，參與綜合所得個(gè)人年度匯算清繳,，風(fēng)險(xiǎn)自行承擔(dān),。

4、個(gè)人轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用權(quán)是否繳納增值稅的問(wèn)題,，需要區(qū)分對(duì)待,，如果屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以免征增值稅，如果屬于其他特許權(quán),，如商標(biāo)就需要繳納增值稅,，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)daikaifapiao。

五,、利息

1,、按照20%代扣代繳；

2,、按照實(shí)際支付為一次,；

3、如果超過(guò)起征點(diǎn)（按次300—500,，按月2萬(wàn)）,，需要取得個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)daikaifapiao時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅,，無(wú)需代扣,。

六、股息紅利

1,、企業(yè)應(yīng)按照20%代扣代繳,；

2、按照實(shí)際支付為一次,；

3,、股息紅利不屬于增值稅應(yīng)稅行為，個(gè)人不繳納增值稅，企業(yè)也無(wú)需取得發(fā)票,。

七,、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用

1、企業(yè)向個(gè)人支付財(cái)產(chǎn)租賃收入應(yīng)按照20%代扣代繳個(gè)稅,。計(jì)算時(shí)可減除20%費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)稅收入,，4000元以內(nèi)按照800直接減除。

2,、按照實(shí)際支付為一次,；

八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1,、按照20%代扣代繳,；以轉(zhuǎn)讓價(jià)款減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2,、按照實(shí)際支付為一次,；

九、偶然所得

1,、按照20%代扣代繳,；

2、按照實(shí)際支付為一次,；實(shí)務(wù)中企業(yè)支付給個(gè)人的偶然所得如營(yíng)銷(xiāo)中的促銷(xiāo)禮品,、會(huì)議中的獎(jiǎng)品等常常難以實(shí)施扣繳，帶來(lái)實(shí)際中的隱患,。這一點(diǎn)特別需要注意,。

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