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| 發(fā)布時(shí)間： | 2023-12-14 17:16 |
| 最后更新： | 2023-12-14 17:16 |
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創(chuàng)投企業(yè)備案按單一投資基金個(gè)稅如何籌劃,？
根據(jù)《上市公司創(chuàng)業(yè)投資基金股東減持股份的特別規(guī)定（2020年修訂）》,、《上海證券交易所上市公司創(chuàng)業(yè)投資基金股東減持股份實(shí)施細(xì)則（2020年修訂）》,、《深圳證券交易所上市公司創(chuàng)業(yè)投資基金股東減持股份實(shí)施細(xì)則（2020年修訂）》的規(guī)定,，創(chuàng)業(yè)投資基金在其所投資符合條件的企業(yè)上市后可享受由于其他投資者的減持條件,，具體如下：
1．減持比例規(guī)定：
2． 創(chuàng)業(yè)投資基金減持信披規(guī)則
創(chuàng)投新規(guī)主要針對(duì)創(chuàng)投基金減持IPO前股份時(shí)大宗和競(jìng)價(jià)額度作出更寬松的規(guī)定,，并取消大宗受讓方鎖定的限制,。在減持信披方面，創(chuàng)業(yè)投資基金仍須遵循《上市公司股東,、董監(jiān)高減持股份的若干規(guī)定》（2017年）,、《上市公司收購(gòu)管理辦法》中的相關(guān)規(guī)定，若創(chuàng)投為持股5以上大股東,，須履行的信披程序具體如下：
二,、創(chuàng)投股東減持股票個(gè)稅分析
由于合伙企業(yè)的優(yōu)越性，大多數(shù)創(chuàng)投基金都是以合伙制形式而設(shè)立的,。合伙企業(yè)的利潤(rùn)是先分配給合伙人后再繳稅,，合伙人是自然人的繳納個(gè)人所得稅，合伙人是公司或其他法人機(jī)構(gòu)的繳納企業(yè)所得稅,。本文對(duì)于公司或其他法人機(jī)構(gòu)的合伙人將不做詳細(xì)說(shuō)明,，重點(diǎn)介紹自然人合伙人的個(gè)人所得稅問題,。
從稅收優(yōu)惠內(nèi)容來(lái)看，當(dāng)前創(chuàng)投基金的稅收優(yōu)惠往往針對(duì)其投資人而言,，下表為創(chuàng)投基金全國(guó)性的主要稅收優(yōu)惠政策：
對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),，選擇創(chuàng)投備案，以及不同的核算方式,，對(duì)*終的稅收安排會(huì)產(chǎn)生直接影響,。
【案例分享】
張三出資500萬(wàn)元，投資一家股權(quán)投資基金,，所占份額10％,。該基金公司將當(dāng)年募集款項(xiàng)的全部款項(xiàng)投資于創(chuàng)業(yè)型科技企業(yè)，在其投資的第5年通過(guò)上市減持全部賣出,，該基金取得投資收益1億元,，并分配至各合伙人，問張三要交多少個(gè)稅,？
1．若該基金為創(chuàng)業(yè)投資基金且備案為年度所得整體核算,，那么，張三應(yīng)納稅所得額＝10000＊10％－500＊70％＝650萬(wàn)元,，應(yīng)交個(gè)稅650＊35％－6．55＝220．95萬(wàn)元,；
2．若該基金為創(chuàng)業(yè)投資基金，且備案為單一投資基金核算,，張三應(yīng)納稅所得額＝10000＊10％－500＊70％＝650萬(wàn)元,，應(yīng)交個(gè)稅＝650＊20％＝130萬(wàn)元
我們從上個(gè)案例可以看出，創(chuàng)投基金的個(gè)人合伙人在選擇單一投資基金核算會(huì)比年度所得整體核算少繳納90．95萬(wàn)元,！
對(duì)于兩種核算繳稅方法,，可以從合伙人的收入所得進(jìn)行比較。如果基金投資規(guī)模大,、收益所得高,，可以考慮按股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得20％繳納個(gè)人所得稅；如果基金投資規(guī)模小,、收益少,，可以考慮按5％－35％繳納個(gè)人所得稅。兩種核算繳稅方法,，可以鼓勵(lì)創(chuàng)投企業(yè)擴(kuò)大對(duì)種子期,、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定投資。投資期越長(zhǎng),、投資規(guī)模越大,、收益越多，按20％稅率應(yīng)繳納的個(gè)稅就會(huì)越少,。
值得注意的是,，〔2019〕8號(hào)文件的有效期截至到2023年12月31日,，也就是說(shuō)，就在今年底,，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可按20％稅率繳納個(gè)人所得稅的政策就要到期了?。?！因此,，在此之前還沒有享受該政策的個(gè)人合伙人，要抓緊時(shí)間出手,，充分享受這個(gè)優(yōu)惠政策了,。