2023年上市公司股東股票減持涉稅籌劃及情況梳理

有限公司股東的涉稅情況

股改環(huán)節(jié)

資本公積轉(zhuǎn)股本，不計所得，也不增加持股成本,，盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)股本或者轉(zhuǎn)入資本公積,，視同利潤分配，但屬于免稅收益，增加持股成本。

上市股東減持籌劃,上市公司減持涉稅籌劃

分紅送股

上市前分紅送股，全部作為免稅收益,。上市后，持股時間超過一年,，作為免稅收益,；持股時間不足12個月，分紅計入公司應(yīng)納稅所得額,，需要繳納企業(yè)所得稅,。

轉(zhuǎn)增股份

股改前或者股改后，資本公積轉(zhuǎn)增股本,，都不計入應(yīng)納稅所得額,，也不增加企業(yè)的長期股權(quán)投資成本，對公司影響為中性,。

股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓

?上市前,，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的差價，扣除稅費后,，計入公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,；

上市后減持股票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）的規(guī)定,，股票減持價格減去該上市公司股票IPO的發(fā)行價,，差額部分需要按照轉(zhuǎn)讓金融商品繳納增值稅及其附加稅費,；

（1）轉(zhuǎn)讓差價減除轉(zhuǎn)讓稅費后,，計入公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。公司繳納企業(yè)所得稅后，再分配到個人股東,，還需要繳納20%的個人所得稅,。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時公司繳納6%的增值稅，按附加稅12%的比例,，增值稅及附加稅累計為6.72%,。

優(yōu)點和缺點

 優(yōu) 點 

◆ 股改及分紅不涉及到稅費，前期負(fù)擔(dān)較輕,；

◆ 因為收益計入公司的應(yīng)納稅所得額,，和公司的經(jīng)營收益一起納稅，可以彌補以前年度虧損,，也可以扣除其他費用,；

◆ 可以享受創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠，涉及到控股公司的合并,、分立以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等事項,，可以選擇適用特殊重組的稅務(wù)處理方式。

 缺 點 

減持稅費較重,，增值稅6%,，企業(yè)所得稅25%，如果分配到個人股東,，還要交20%個人所得稅,。需要同進同出，減持的利潤歸屬于公司,，不能單獨對某一個個人股東分紅,。