上市公司股東減持,上市股東減持稅籌

有限合伙股東的涉稅情況

股改環(huán)節(jié)

（1）資本公積轉(zhuǎn)股本,，由于政策尚未明確,，各地執(zhí)行口徑不一，暫時(shí)不計(jì)入所得,，但也不能增加持股成本,；

（2）盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)股本、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)入資本公積,，按照目前的稅法規(guī)定,，是一種利潤分配。若合伙人為個(gè)人,，按照合伙協(xié)議中各自的出資比例分配利潤,，需要按照股息紅利所得，繳納20%的個(gè)人所得稅,。若合伙人為公司,，應(yīng)并入公司應(yīng)納稅所得額。

分紅送股

上市前或上市后的分紅送股,，是一種利潤分配行為,，若合伙人為個(gè)人，按照合伙協(xié)議中各自的出資比例分配利潤,，需要按照股息紅利所得,，繳納20%的個(gè)人所得稅。若合伙人為公司,，應(yīng)并入公司應(yīng)納稅所得額,。

轉(zhuǎn)增股份

股改后，以資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股份,，政策尚未明確，暫不計(jì)入所得,，也不增加持股成本,。

股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓

（1）上市前，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的差價(jià),，扣除稅費(fèi)后,，計(jì)入有限合伙企業(yè)的當(dāng)期利潤；

（2）上市后減持股票,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的規(guī)定,，股票減持價(jià)格減去該上市公司股票IPO的發(fā)行價(jià),，差額部分需要按照轉(zhuǎn)讓金融商品繳納增值稅及其附加稅費(fèi)；

（3）轉(zhuǎn)讓差價(jià)減除轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)后,，計(jì)入有限合伙企業(yè)的當(dāng)期利潤,，按照先分后稅的原則。有限合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本,、費(fèi)用,，以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅,；地方上為了鼓勵(lì)股權(quán)激勵(lì)投資類合伙企業(yè),，在合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股時(shí)，對(duì)不執(zhí)行合伙事務(wù)的個(gè)人合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的個(gè)人合伙人區(qū)別征稅,，分別按照20%的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者5%～35%的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅,。；若合伙人為公司,，應(yīng)并入公司應(yīng)納稅所得額,。

優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)

?優(yōu)點(diǎn)

（1）通過有限合伙方式，普通合伙人可以用很少的資金控制整個(gè)有限合伙企業(yè)的股權(quán),，有利于控股權(quán)的集中,；

（2）有限合伙的股權(quán)激勵(lì)平臺(tái)，可以把高管鎖定,，使其不能在公司上市后隨意辭職套現(xiàn),，把高管的利潤和公司的發(fā)展綁定在一起；

（3）出資和經(jīng)營權(quán)分離,，經(jīng)營決策不容易受到資本的影響,，授予普通合伙人*大的主動(dòng)權(quán)；

（4）可以享受創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠,，因?yàn)槠髽I(yè)主費(fèi)用可以扣除,，也有較大的稅收優(yōu)化空間。