根據(jù)國稅公告2012 24號，貿(mào)易公司發(fā)生退運時,，如果原出口業(yè)務(wù)未退稅的,，直接開具退運未退稅證明,；如果已退稅的，則需要先把退稅款退還給稅局,，并開具退運已補(bǔ)稅證明

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生退運時,，如果原出口貨物未申報退稅的,，直接開具退運未退稅證明；如果已退稅的,，則需要在發(fā)生退運的次月申報期內(nèi),，在退稅系統(tǒng)中用負(fù)數(shù)沖減原退稅明細(xì)數(shù)據(jù)(注：原國稅公告2012 24號要求生產(chǎn)企業(yè)跨年的補(bǔ)稅，當(dāng)年的沖減,，國稅公告2013 12號修改為不論跨年還是當(dāng)年都實行沖減),，

生產(chǎn)企業(yè)開具退運已補(bǔ)稅證明時需要注意有兩種模式：

1、如果當(dāng)期所屬期還未申報退稅時,，可以以當(dāng)期所屬期開具,，并在沖減所屬期那里錄當(dāng)期所屬期。開具后,，在申報當(dāng)期所屬期退稅時需要進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減

2,、如果當(dāng)期所屬期已經(jīng)申報完退稅，則在開具退運證明時需要選擇下期作為所屬期,，并在沖減所屬期那里錄下期所屬期,，開局后，在申報下期所屬期退稅時,，進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減

舉個栗子：

2016年5月份所屬期,，如果該企業(yè)在6月份還未申報5月份退稅，則可以用201605所屬期開具,，并在沖減所屬期那里錄201605,。開具后，企業(yè)在申報5月份退稅時需要負(fù)數(shù)錄入該票退運的明細(xì)進(jìn)行沖減,；如果該企業(yè)已經(jīng)在6月份申報了5月份的退稅,，則企業(yè)在6月份開具退運證明時，需要用201606所屬期進(jìn)入開具,，并在沖減所屬期那里錄201606,，等到7月份，在申報6月份退稅時,，需要負(fù)數(shù)錄入退運數(shù)據(jù)進(jìn)行沖減,。

生產(chǎn)企業(yè)開具退運未退稅證明時，沖減所屬期一定要空著,，因為不需要沖減,。

退運證明需要提交的資料：

退運證明電子數(shù)據(jù)及如下紙質(zhì)資料：

1.出口貨物報關(guān)單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）,；

2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）,；

3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運發(fā)生時未申報退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)不需提供）,；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料,。

賬務(wù)處理：

采用會計準(zhǔn)則的企業(yè)：

跨年退運,，如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，需要調(diào)整以前年度數(shù)據(jù)

如果非跨年或不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,，直接在退運時沖減當(dāng)期數(shù)據(jù)

采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè),，直接在退運時沖減當(dāng)期數(shù)據(jù)

稅務(wù)處理：

根據(jù)國稅函2008 875號規(guī)定，直接沖減當(dāng)期收入

增值稅處理：

若本年退運,，則直接沖減免稅銷售額或免抵退銷售額,；若跨年退運，可不沖減,，或去大廳手工沖減以前年度的增值稅申報表