個(gè)體工商戶（以下簡稱個(gè)體戶）是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商經(jīng)營活動(dòng)的自然人或者家庭,。根據(jù)政府發(fā)布的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2023年2月，我國各類市場主體總量達(dá)到1.7億戶，其中個(gè)體戶數(shù)量達(dá)到1.14億戶,，個(gè)體工商占比達(dá)到2/3以上。個(gè)體戶的發(fā)展不僅僅關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，也是重大民生問題,。國家出臺(tái)了一系列支持個(gè)體工商戶發(fā)展的政策

個(gè)體戶涉及稅費(fèi)種類

個(gè)體戶是個(gè)人或者家庭經(jīng)營，不屬于企業(yè)性質(zhì)更不屬于法人機(jī)構(gòu),，可以簡單理解為持有營業(yè)執(zhí)照的個(gè)人,。個(gè)體戶主要涉及到的稅費(fèi)種類包含：增值稅及附加稅、個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅,、個(gè)人所得稅（綜合所得）,。

個(gè)體戶小規(guī)模納稅人增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅。

二,、自2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

以上關(guān)于小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策簡單小規(guī)模納稅人（年收入500萬以內(nèi)）,，增值稅按照1%征收率征收，并每個(gè)季度享受30萬免稅額度（專票不享受）,。

舉例1：

某個(gè)體戶季度不含稅開票額為30萬,，其中10萬開具了專票，增值稅稅額計(jì)算如下：

由于不含稅銷售額不超過30萬,，普票部分可以享受免稅額度專票部分增值稅為：%=1,000.00元

舉例2：

某個(gè)體戶季度不含稅開票額為31萬,，其中10萬開具了專票，增值稅稅額計(jì)算如下：

由于不含稅銷售額超過30萬,，不滿足增值稅免稅政策,，優(yōu)惠稅額合計(jì)為：3%=3,100.00元

個(gè)體戶需要享受增值稅免稅政策優(yōu)惠，需要合理安排發(fā)票開具事宜,。

2.2 個(gè)體戶小規(guī)模納稅人增值稅附加稅

增值稅附加稅一般稅率為：城市建設(shè)維護(hù)7%,，教育附加3%，地方教育附加2%,。增值稅附加稅主要優(yōu)惠政策如下：

1.增值稅附加稅減半征收;

2.月銷售額低于10萬,，免征增值稅附加稅。

2.3 個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

01

查賬征收與核定征收

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅實(shí)行兩種不同征收方式：查賬征收與核定征收,。

根據(jù)個(gè)人所得稅稅法的規(guī)定,，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅采取5%-35%的5級(jí)累進(jìn)稅率征收。

查賬征收稅額計(jì)算如下：

應(yīng)納稅額=（收入-合理成本支出）*適應(yīng)稅率

稅率如下圖所示：

很多人看到這個(gè)表之后會(huì)覺得,，個(gè)體戶的稅率怎么會(huì)這么高,，跟印象中的認(rèn)知存在很大的偏差，這是因?yàn)閭€(gè)體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅還有一種征收方式：核定征收,。

核定征收有三種征收形式：核定征收包括：定率征收（固定稅率）,、定率征收（核定應(yīng)稅所得率）、定額征收,。

實(shí)行核定征收主要有以下幾種原因：

1.很多個(gè)體戶的客戶群體都是個(gè)人,，不需要發(fā)票，實(shí)行核定征收（定額征收）可以在一定程度上避免稅費(fèi)流失,；

2.個(gè)體戶大部分經(jīng)營收入較少,，自身有沒有財(cái)務(wù)建賬的能力，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)需要相應(yīng)支出,，實(shí)行核定征收也可以降低個(gè)體戶的支出,；

3.個(gè)體戶由于數(shù)量高達(dá)1.17億戶，基層稅務(wù)人員一方面因?yàn)闃I(yè)務(wù)能力參差不齊,，一方面實(shí)在個(gè)體戶數(shù)量太多,，基層稅務(wù)人員需要給個(gè)體戶做政策輔導(dǎo)、納稅申報(bào)輔導(dǎo),、稅費(fèi)征收監(jiān)管等等,，給稅務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)帶來了很大的壓力，實(shí)行核定征收也可以從一定程度上緩解地方稅收監(jiān)管壓力,；

4.實(shí)行稅務(wù)核定征收是配合地方招商的一項(xiàng)政策,，可以吸引部分稅源，緩解財(cái)政壓力,。

02

定率征收（固定稅率）

產(chǎn)經(jīng)營所得稅,，從目前全國各地來說，實(shí)行固定稅率征收,，一般個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅不超過2%,。

03

定率征收（核定應(yīng)稅所得率）

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，核定應(yīng)稅所得率的核定征收稅額計(jì)算如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率

其中應(yīng)稅所得稅率如下所示：

一般情況,，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)都是按照較低的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定的,，以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為例一般核定應(yīng)稅所得率為10%。

舉例2：

某個(gè)體戶從事技術(shù)咨詢服務(wù)行業(yè),，不含稅銷售額為300萬,。個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅采用核定征收（核定應(yīng)稅所得率）,。

個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅計(jì)算如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率=3,000,000.00*10%

=300,000.00元

屬于個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅表第三階梯稅率，需要繳納生產(chǎn)經(jīng)營所得稅按照如下方式計(jì)算：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅率（或者乘最高稅率減去速算扣除數(shù)）=300,000.00*20%-10,500.00=49,500.00元

實(shí)際個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅負(fù)率為：

49,500.00/3,000,000.00=1.65%

04

定額征收

定額征收又稱額定征收,，簡單點(diǎn)說就是稅務(wù)局不管你有沒有開票,，一個(gè)月給你核定固定收入，并按照固定收入征收所得稅,。

圖片

PART

03

個(gè)體戶開票需要交多少稅

看到這里,，很多人其實(shí)已經(jīng)有了，個(gè)體戶的增值稅部分計(jì)算方式是固定的,，如何計(jì)算需要繳納的稅費(fèi)總額主要取決于個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的征收方式,。

舉例：

某個(gè)體戶從事美術(shù)設(shè)計(jì)，年收入總額300萬,，其中各項(xiàng)費(fèi)用總計(jì)支出為150萬,，分別按照核定征收以及查賬征收（核定應(yīng)稅所得率）的方式進(jìn)行稅費(fèi)核算。

查賬征收：

增值稅+附加稅（享受減半征收）+個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅=3,000,000.00*1.05%+(3,000,000.00-)*10%*20%-10,500.00=30.00=

81,000.00

顯然,，可以得知,，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅是影響個(gè)體戶繳納稅費(fèi)總額的決定性因素，不同的征收方式對(duì)應(yīng)的總的稅負(fù)率可能會(huì)相差幾倍,！

個(gè)體戶在我國數(shù)量眾多,，是關(guān)乎民生和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大問題，政府也在不斷給個(gè)體戶出臺(tái)了優(yōu)惠政策以及支持措施,；

個(gè)體戶屬于個(gè)人經(jīng)營,，相當(dāng)于是持有營業(yè)執(zhí)照的個(gè)人，不屬于企業(yè)更不屬于法人機(jī)構(gòu),；

個(gè)體戶的稅費(fèi)包含：增值稅、增值稅附加稅,、個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅以及個(gè)人所得稅（綜合所得）,；

個(gè)體戶實(shí)行核定征收也是基于現(xiàn)實(shí)情況以及地區(qū)發(fā)展?fàn)顩r來確定的，可以降低個(gè)體戶經(jīng)營人的支出,、基層稅務(wù)的監(jiān)管壓力,，核定征收同樣可以作為欠發(fā)達(dá)地區(qū)吸引稅收的優(yōu)惠政策，緩解地方財(cái)政壓力,；

影響個(gè)體戶的稅負(fù)率主要是個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的征收方式,，條件允許的情況下，建議選擇核定征收納稅方式,。