2021年,，國(guó)家出臺(tái)了小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過45萬元,，下同）的，免征增值稅政策,。需要說明的是,，該政策與今年新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免稅政策并不矛盾，政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行,。

具體來說,，如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策,；如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷售收入含有5%征收率的,，若符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑的，那么5%征收率也可以享受免稅政策,，若不符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑,，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。

具體到申報(bào)表的填寫,，舉例說明：

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入40萬元左右,，沒有其他免稅項(xiàng)目,，由于季度銷售額未超過45萬元，適用月銷售額15萬元以下免稅政策,。在增值稅納稅申報(bào)時(shí),，不用選擇減免性質(zhì)代碼，如納稅人是企業(yè),，將40萬元的免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”即可,；如納稅人是個(gè)體工商戶，填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”,，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》,。

如果上述納稅人收入不是40萬元而是60萬元，其他條件相同,，則由于季度銷售額超過了45萬元,，應(yīng)適用新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免稅政策。60萬元銷售額應(yīng)全部填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次,，同時(shí)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”,，填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額60萬元。