海南私募投資基金公司注冊及稅收政策詳細(xì)解析

海南超北京成私募“新寵”

2020年-2025年是海南自貿(mào)港的初步建立階段,，這也是蕞為重要和關(guān)鍵的階段。

2021年6月10日,，十三屆全國人大常委會(huì)第二十九次會(huì)議表決通過海南自由貿(mào)易港法,，立法支持下，自貿(mào)港政策和相關(guān)制度體系初步建立,。

在這一階段,，引進(jìn)產(chǎn)業(yè)投資、發(fā)展金融創(chuàng)新則成為了大眾熱切關(guān)注的話題,。

此次江東金融高峰論壇便重點(diǎn)探討了相關(guān)話題,。論壇上中國（海南）改革發(fā)展研究院院長、中國特色自由貿(mào)易港研究院院長遲福林教授便提到,，相較于新加坡,、中國香港、迪拜,、鹿特丹港等當(dāng)今世界比較成功的自由貿(mào)易港,，海南自由貿(mào)易港具備獨(dú)特的地緣優(yōu)勢和充足的土地資源、海洋資源,、生態(tài)資源優(yōu)勢,。

1、基金企業(yè)名稱和經(jīng)營范圍

海南XXX基金管理有限公司

海南XXX基金管理合伙企業(yè)（有限合伙）

證券類私募 經(jīng)營范圍：私募證券投資基金管理服務(wù),。(在中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)完成備案登記后方可從事上述經(jīng)營活動(dòng)）,。

股權(quán)類私募 經(jīng)營范圍：以私募基金從事股權(quán)投資、投資管理,、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)(在中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)完成備案登記后方可從事上述經(jīng)營活動(dòng)）,。

2、投資類企業(yè)名稱和經(jīng)營范圍

海南XXX投資有限公司

海南XXX投資合伙企業(yè)(有限合伙)

一般項(xiàng)目：以自有資金從事投資活動(dòng),；企業(yè)管理,；社會(huì)經(jīng)濟(jì)咨詢服務(wù)；財(cái)務(wù)咨詢,；市場營銷策劃,；會(huì)議及展覽服務(wù)；國內(nèi)貿(mào)易代理,；技術(shù)服務(wù),、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢,、技術(shù)交流,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)推廣；互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù),；大數(shù)據(jù)服務(wù),；數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)支持服務(wù)；新興能源技術(shù)研發(fā),；廣告設(shè)計(jì),、代理；廣告制作,；（除許可業(yè)務(wù)外,，可自主依法經(jīng)營法律法規(guī)非禁止或限制的項(xiàng)目）。

注意：在這個(gè)營業(yè)范圍里面,，必須要以自有資金從事投資活動(dòng),，這兩個(gè)公司是不能對外募集的。

入駐流程

二,、稅收優(yōu)惠

（一）私募基金相關(guān)政策

海南自貿(mào)港將現(xiàn)有的政策和基金的特點(diǎn)相結(jié)合,，制定了私募基金的相關(guān)稅收政策。詳情如下圖：

◆ 股權(quán)類私募基金管理人（含股權(quán),、創(chuàng)投）

1.增值稅：3~6%

2.VC企業(yè)所得稅：15% 

3.PE企業(yè)所得稅：25% 

4.個(gè)人所得稅：15% 

◆ 創(chuàng)投類有限合伙基金

有限合伙屬于經(jīng)營所得，享受個(gè)人所得稅15%,，需要滿足以下幾個(gè)條件：

1.社保6個(gè)月

2.高端人才和緊缺人才

3.年收入30萬元以上

◆ 私募證券投資基金管理人（有限責(zé)任公司）

2.企業(yè)所得稅：25%

3.個(gè)人所得稅：15%

4.印花稅：0.025%

備注：政策中明確創(chuàng)投類可以享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,，并未明確證券類企業(yè)也可以享受。但在封島運(yùn)作進(jìn)行統(tǒng)一后證券類公司的25%稅率,，也可以享受個(gè)人所得稅率15%的優(yōu)惠,。

（二）產(chǎn)業(yè)政策

1、對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)：

一．在海南2025年封島運(yùn)作之前，15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率僅.限于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，2025年之后,，會(huì)實(shí)行負(fù)面清單管理。

二．鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)由三部分組成：

■ 《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年版）》

■ 《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019年版）》

■ 海南自貿(mào)港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（暫未發(fā)布）

2,、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，免征企業(yè)所得稅,。

3、對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),，新購置（含自建,、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),，單位價(jià)值不超過500萬元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷,；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),，單位價(jià)值超過人民幣500萬元的,，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊,、攤銷的方法,。

（三）稅收優(yōu)惠政策

◆ 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分,，予以免征,。

要求：

1、社保6個(gè)月

2,、高端人才和緊缺人才

3,、年收入30萬元以上

高端人才：1.屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才。2.一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整）,。

緊缺人才：應(yīng)當(dāng)符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍,。（詳見《海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄（2020年版）》）

享受優(yōu)惠政策的所得范圍：包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得,。

納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策,。

◆ LP所得稅優(yōu)惠政策

海南的經(jīng)營所得稅率為15%，LP所得稅在海南如果定義成為經(jīng)營所得,，那么稅率同樣適用于15%,。去年2019年稅務(wù)總局出的8號(hào)文，關(guān)于鼓勵(lì)創(chuàng)投行業(yè)的文件是20%,，如果不是備案為創(chuàng)投,，在有些地方是35%。

◆ 增值稅優(yōu)惠政策（三亞市）

增值稅劃分為兩大部分,，其中50%為國家,，50%為地方。地方里面15%為海南省,，35%為三亞市,。三亞市把35%的增值稅用作對公司進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，該政策與其他地方不同的是按月進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，而非按年,。把個(gè)人所得稅和增值稅這兩個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行疊加,，15%里面的4.2%也同樣享受這個(gè)政策，到蕞后稅負(fù)可達(dá)到10.8%,。

附：海南自貿(mào)港私募投資稅收優(yōu)惠十問十答：
1.雙十五的優(yōu)惠政策是什么,，私募基金涉及的主要稅種目前有哪些？
企業(yè)所得稅15%和個(gè)人所得稅15%,，私募基金涉及的主要稅種有企業(yè)所得稅,、個(gè)人綜合所得稅及個(gè)人經(jīng)營所得稅三種。
2.私募基金公司可以享受15%優(yōu)惠嗎,，哪一類企業(yè)可以享受,？
根據(jù)指定的三個(gè)鼓勵(lì)類目錄，目前創(chuàng)投類企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，由稅務(wù)局根據(jù)發(fā)改委認(rèn)定 ,，初步確定為在中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)備案為創(chuàng)投企業(yè)及在海南省發(fā)改委被備案為創(chuàng)投企業(yè)兩種。
3.私募基金從業(yè)者個(gè)人所得稅能享受到15%嗎,？
可以享受15%,，員工在管理公司的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等)及合伙企業(yè)LP的經(jīng)營所得（投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）都能享受15%的優(yōu)惠,。
4.企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅繳納和及享受優(yōu)惠時(shí)間是什么,？
企業(yè)所得稅按季度進(jìn)行繳納，主表按25%填,，其余按10%填減免表,，符合條件蕞終按15%申報(bào)；個(gè)人所得稅按月繳納,，年度進(jìn)行匯算清繳。
5.個(gè)人所得稅優(yōu)惠的前提條件是什么,，海南的蕞低社保支出是多少,？
與海南公司簽署一年以上的勞動(dòng)協(xié)議并且連續(xù)繳納社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月），海南的蕞新社?；鶖?shù)是3669.6元,，按蕞低基數(shù)繳納需要1310.06元，其中單位924.75元,，個(gè)人385.31元
6.如果一個(gè)員工在深圳和海南兩地都有收入稅收如何計(jì)算,，一個(gè)人的綜合所得與經(jīng)營所得可以疊加嗎？
海南和內(nèi)地分開繳納,，個(gè)稅在海南自貿(mào)港單獨(dú)匯算清繳,；一個(gè)人的經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31 日 、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅，不能疊加,。
7.有限合伙的投資人LP享受經(jīng)營所得嗎,，普通有限合伙企業(yè)能享受15%嗎，前提條件是什么,？
有限合伙投資的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得盈利屬于經(jīng)營所得,，無論是基金業(yè)協(xié)會(huì)備案的還是普通的有限合伙企業(yè)經(jīng)營所得都享受15%的優(yōu)惠，前提條件就是連續(xù)繳納社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上（須包含本年12月當(dāng)月）
8.個(gè)人發(fā)工資的15%上限是多少,，即使公司不在鼓勵(lì)目錄內(nèi),，如果都發(fā)工資可以嗎？
不能,，需要根據(jù)稅法發(fā)放合理的工資,，如果都發(fā)工資了，會(huì)造成公司資本的弱化,。
9.證券類企業(yè)是否能享受鼓勵(lì)目錄的15%優(yōu)惠,，未來證券類增值稅有優(yōu)惠嗎？（考慮申請證券類牌照的朋友重點(diǎn)關(guān)注）
證券類企業(yè)正在明確是否可以參考鼓勵(lì)類目錄中的資本市場服務(wù)條款,，未來海南自貿(mào)港封關(guān)之后,，可能商業(yè)服務(wù)的增值稅會(huì)取消，而僅僅對商品征收消費(fèi)稅,。
10.企業(yè)對外投資稅收優(yōu)惠和外資企業(yè)對內(nèi)投資有哪些政策呢,？
2020年1月1日至2024年12月31日期間，對在海南自貿(mào)港設(shè)立的金融服務(wù)業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，免征企業(yè)所得稅,。外資方面境外人才不需要繳納社保也可以享受15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

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