如何理解審計的三個基本特征?

(一)獨(dú)立性特征

獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征,，也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件,。

國內(nèi)外審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明,，審計在組織上,、人員上,、工作上,、 經(jīng)費(fèi)上均具有獨(dú)立性,。為確保審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計監(jiān)督權(quán),，審計機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu),，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置,，與被審計單位沒有 組織上的隸屬關(guān)系。為確保審計人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查,、客觀 公正地評價與報告,，審計人員與被審計單位應(yīng)當(dāng)不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;如果審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系,，應(yīng)當(dāng)回避,。審計人員依法行使審計職權(quán)應(yīng)當(dāng)受到國家法律保護(hù)。審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán),，必須按照規(guī)定的審計目標(biāo),、審計內(nèi)容、審計程序,，并嚴(yán)格地遵循審計準(zhǔn)則,、審計標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行證明資料的收集,，做出審計判斷,，表達(dá)審計意見，提出審計報告,。審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)保持職業(yè)中精神上的獨(dú)立性,，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人的干涉,。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有自己專門的經(jīng)費(fèi)來源或一定的經(jīng)濟(jì)收入,，以保證有足夠的經(jīng)費(fèi)獨(dú)立自主地進(jìn)行審計工作，不受被審計單位的牽制。

審計對象或?qū)徲嫳O(jiān)督的內(nèi)容,，一般是指被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)資料,。著眼點(diǎn)在于評價經(jīng)濟(jì) 責(zé)任。審計監(jiān)督是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,，并不同于行政監(jiān)督或司法監(jiān)督,。行政監(jiān)督的對象是國家行政機(jī)關(guān)實(shí)施的行政管理活動(包括經(jīng)濟(jì)活動);行政監(jiān)督不是以第三者身份，通過授權(quán)或委托進(jìn)行監(jiān)督,，其執(zhí)行主體本身就具有管理權(quán)和處罰權(quán),。法律監(jiān)督的客體是法律關(guān)系，其依據(jù)是法律,。法律監(jiān)督的最高機(jī)關(guān)是全國人民代表大會及其常委會,，有權(quán)監(jiān)督憲法的貫徹實(shí)施。實(shí)行法律監(jiān)督的主體是法院和檢察院,，其監(jiān)督要按照法律程序進(jìn)行,。審計也是依法監(jiān)督，但除法律為其依據(jù)外,，還有國家的方針,、政策、計劃,、規(guī)章,、標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)等,，依法審計,，并不等于就是法律監(jiān)督。

審計監(jiān)督雖說也是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,，但又不同于其他專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,。審計監(jiān)督是專設(shè)的部門所實(shí)行的監(jiān)督，審計部門無任何經(jīng)濟(jì)管理職能,，不參與被審計人及審計委托人任何管理活動,，具有超脫性; 審計監(jiān)督內(nèi)容取決于授權(quán)人或委托人的需要，具有廣泛性;審計監(jiān)督代表國家實(shí)施監(jiān)督,，被審計單位不得阻撓;審計監(jiān)督不僅可以對所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督,，還可以對其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門以及它們監(jiān)督過的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。如會計,、財政,、稅務(wù)、銀行等可以實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,，但它們不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,，而主要是經(jīng)濟(jì)管理部門，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是其經(jīng)濟(jì)管理的附帶職能，監(jiān)督是為其管理服務(wù)的.,，監(jiān)督的內(nèi)容總是與其管理的范圍相一致,。

(二)性特征

審計的性，是保證有效行使審計權(quán)的必要條件,。審計的性總是與獨(dú)立性相關(guān),，它離不開審計組織的獨(dú)立地位與審計人員的獨(dú)立執(zhí)業(yè)。各國國家法律對實(shí)行審計制度,、建立審計機(jī)關(guān)以及審計機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)力都做了明確規(guī)定,，這樣使審計組織具有法律的性。我國實(shí)行審計監(jiān)督制度在憲法中做了明文規(guī)定,，審計法中又規(guī)定：國家實(shí)行審計監(jiān)督制度,。國務(wù)院和縣級以上地方政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)。審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序,，進(jìn)行審計監(jiān)督,。

審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護(hù),。任何組織和個人不得拒絕,、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù),，不得打擊報復(fù)審計人員,。審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人在沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況下，不得隨意撤換,。審計機(jī)關(guān)有要求報送資料權(quán),，檢查權(quán)，調(diào)查取證權(quán),，采取臨時強(qiáng)制措施權(quán),，建議主管部門糾正其有關(guān)規(guī)定權(quán)，通報,、公布審計結(jié)果權(quán),，對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的處理,、處罰權(quán),，對被審計單位違反預(yù)算或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為的處理權(quán)，對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的處理,、處罰權(quán),，給予被審計單位有關(guān)責(zé)任人員行政處分的建議權(quán)等。

我國審計人員依法行使獨(dú)立審計權(quán)時受法律保護(hù),，如被審計單位拒絕,、阻礙審計時，或有違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為時，審計機(jī)關(guān)有權(quán)做出處理,、處罰的決定或建議,，這更加體現(xiàn)了我國審計的性。 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,。審計人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行回避制度和負(fù)有保密的義務(wù),，審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是,、廉潔奉公,、保守秘密。審計人員濫用權(quán),、詢私舞弊,、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,，給予行政處分。這樣不僅有利于保證審計執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性,、準(zhǔn)確性和科學(xué)性,，有利于提高審計報告與的性。

根據(jù)我國審計法規(guī)的要求,，被審計單位應(yīng)當(dāng)堅決執(zhí)行審計決定,，如將非法所得及罰款按期繳入審計機(jī)關(guān)指定的專門賬戶。對被審計單位和協(xié)助執(zhí)行單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的,，應(yīng)當(dāng)采取措施責(zé)令其執(zhí)行;對拒不執(zhí)行審計決定的,，申請法院強(qiáng)制執(zhí)行，并可依法追究其責(zé)任,。我國政府審計機(jī)關(guān)的審計決定具有法律效力,，可以強(qiáng)制執(zhí)行，這也充分地顯示了我國審計的性,。

我國社會審計組織,，也是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)、登記注冊的法人組織,，依照法律規(guī)定獨(dú)立承辦審計查賬驗(yàn)證和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù),，其審計報告對外具有法律效力，這也充分體現(xiàn)它們同樣具有法定地位和性,。我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也是根據(jù)法律規(guī)定設(shè)置的,，在單位內(nèi)部具有較高的地位和相對的獨(dú)立性，也具有一定的性,。各國為了保障審計的性,，分別通過《公司法》,、《法》、《商法》,、《破產(chǎn)法》等,，從法律上賦予審計超脫的地位及監(jiān)督、評價,、鑒證職能,。一些國際性的組織為了提高審計的性，也通過協(xié)調(diào)各國的審計制度,、準(zhǔn)則以及制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),，使審計成為一項世界性的的專業(yè)服務(wù)。

(三)公正性特征

與性密切相關(guān)的是審計的公正性,。從某種意義上說,，沒有公正性，也就不存在性,。審計的公正性,，反映了審計工作的基本要求。審計人員理應(yīng)站在第三者的立場上,，進(jìn)行實(shí)事求是的檢查,，做出不帶任何偏見的、符合客觀實(shí)際的判斷,，并做出公正的評價和進(jìn)行公正的處理,，以正確地確定或解除被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計人員只有保持獨(dú)立性,、公正性,，才能取信于審計授權(quán)者或委托者以及社會公眾，才能真正樹立審計的形象,。

審計在實(shí)踐中的應(yīng)用：

1.財務(wù)審計

財務(wù)審計是審計師對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審查和驗(yàn)證的過程。審計師通過對財務(wù)報表的準(zhǔn)確性,、可靠性和合規(guī)性進(jìn)行評估,，提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況的獨(dú)立意見。財務(wù)審計可以幫助投資者,、債權(quán)人和其他利益相關(guān)方了解企業(yè)的財務(wù)狀況,，為決策提供依據(jù)。

2.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是審計師協(xié)助企業(yè)識別,、評估和管理潛在風(fēng)險的過程,。審計師通過審查企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和合規(guī)情況,，提出改進(jìn)建議,，幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險,。風(fēng)險評估還可以為企業(yè)管理層提供關(guān)于潛在風(fēng)險的預(yù)警，以便及時采取措施防范風(fēng)險,。

3.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為了確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制定的系列政策和程序,。審計師通過對企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境、風(fēng)險評估,、控制活動,、信息與溝通以及監(jiān)督進(jìn)行審查，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并改善內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),，提高企業(yè)的運(yùn)營效率和風(fēng)險管理水平,。

4.政府機(jī)構(gòu)審計

政府機(jī)構(gòu)審計是審計師對政府機(jī)構(gòu)的財政收支、財務(wù)報告和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查的過程,。審計旨在確保政府機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動符合法律法規(guī)和公共利益,。政府機(jī)構(gòu)審計有助于提高政府的透明度和問責(zé)制，促進(jìn)公共資源的合理使用和管理,。

以上便是對如何理解審計的三個基本特征?的相關(guān)整理,，審計作為一種獨(dú)立的監(jiān)督力量，具有獨(dú)立性,、性,、公正性三個基本特征。審計在實(shí)踐中的應(yīng)用廣泛,，包括財務(wù)審計,、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制和政府機(jī)構(gòu)審計等方面,。了解審計的基本特征和實(shí)踐應(yīng)用,，有助于我們更好地理解審計的重要性和作用，為經(jīng)濟(jì)社會的健康,、穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障,。大家若還有其他問題想要了解，歡迎大家咨詢魚爪網(wǎng)在線客服!