高企審核財務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)注重點(diǎn)

一、研發(fā)費(fèi)用

1、研發(fā)費(fèi)用總額多少,，占銷售收入比例是否足夠,；是否存在資本化情況，研發(fā)費(fèi)用總額是否包含資本化金額,。

2,、研發(fā)費(fèi)用主要包含哪些模塊，各模塊金額及大概占比是否符合行業(yè)慣例,。

3,、人員人工費(fèi)用總額，結(jié)合企業(yè)科技人員數(shù)量,，測算科技人員平均薪酬是否合理,，是否高于全體員工平均薪酬。

4,、直接投入費(fèi)用總額,，與以前年度直投費(fèi)用相比金額波動是否過大；有無形成樣機(jī)樣品,，相關(guān)材料費(fèi)如何處理,。

5、折舊費(fèi)占比及波動,，是否包含房屋折舊費(fèi),；匯算清繳套表[A105080]中固定資產(chǎn)原值和折舊額與研發(fā)費(fèi)用中的折舊額相比有何異常。

6,、無形資產(chǎn)攤銷額及占比有無異常,，數(shù)據(jù)波動有無異常；匯算清繳套表[A105080]中無形資產(chǎn)原值和攤銷額與研發(fā)費(fèi)用中的攤銷額相比有何異常,。

7,、其他費(fèi)用金額、波動及占比,，大概包含哪些明細(xì),，是否存在不符合研發(fā)費(fèi)用口徑的費(fèi)用,。

8、近三年研發(fā)費(fèi)用各模塊的波動是否有異常,，例如材料費(fèi)大幅增加但折舊額不變,；研發(fā)費(fèi)用總額呈上升趨勢但折舊費(fèi)用或者人員人工費(fèi)用卻逐年下降等不合理波動現(xiàn)象。

9,、各口徑（會計,、高企、加計）研發(fā)費(fèi)用總額及各模塊費(fèi)用對比差異,，結(jié)合差異說明判斷差異是否合理,。

10、研發(fā)費(fèi)用差異說明撰寫是否規(guī)范,；差異說明中加計口徑的金額是否正確（匯算清繳[A107012]第40行數(shù)據(jù)）,。

11、是否存在歸集錯誤,，不應(yīng)計入研發(fā)費(fèi)用的需剔除,；可加計的費(fèi)用未享受加計等。

12,、年審財務(wù)附注是否有研發(fā)費(fèi)用詳細(xì)披露,；與專審的費(fèi)用構(gòu)成是否有差異，差異是否合理,。

13,、研發(fā)費(fèi)用在各個RD間的分?jǐn)傄罁?jù)是什么，是否合理,。

1、年審,、專審以及匯算清繳（總表[A100000]及各個明細(xì)表[A101010],、[A102010]）中營業(yè)收入、營業(yè)成本,、營業(yè)利潤,、利潤總額、凈資產(chǎn)是否一致,，不一致的原因是否合理,。

2、年審附注中固定資產(chǎn)原值和折舊額,、無形資產(chǎn)原值和攤銷額與匯算清繳套表中[A105080]是否一致,。

3、高品收入占比是否足夠；計算得總收入與高品專審中披露是否一致,。

4,、匯算清繳[A105050]與年審現(xiàn)金流量表中付給職工的薪酬是否有差異，差異是否過大,。

1、企業(yè)適用哪個會計準(zhǔn)則,、各個報告中適用準(zhǔn)則是否一致,。

2、專審與加計中,，研發(fā)項(xiàng)目RD個數(shù)是否一致,；不一致應(yīng)如何調(diào)整。

3,、研發(fā)項(xiàng)目RD周期與研發(fā)費(fèi)用歸集周期是否一致。

4,、年審格式及數(shù)據(jù)披露是否規(guī)范：期初數(shù),、期末數(shù)、本年數(shù)據(jù),、上年數(shù)據(jù),、財務(wù)報表附注、財務(wù)情況說明書等,；專審中輔助賬格式是否規(guī)范,，有無按照項(xiàng)目披露；匯算清繳中各個表格數(shù)據(jù)是否完整,。