很多老板創(chuàng)業(yè)的時候，名下就一家公司,，后來因為業(yè)務(wù)需要,，一家一家設(shè)立,，最終導(dǎo)致名下多家公司。表面上看,，幾家公司都是獨立企業(yè),，法人也不同。股東相同或者相似,。本文梳理了,，同一老板名下多家企業(yè)的法律及稅務(wù)風(fēng)險.

    一、法律風(fēng)險

   從《公司法》上看,，一人設(shè)立多家公司，法律上最大的風(fēng)險就是公司人格混同的風(fēng)險,。

    最高人民法院有個裁判要旨 (2021)最高法民申2981號：根據(jù)《中華人民共和國公司法》第三條第一款“公司是企業(yè)法人,，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán),。公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任”的規(guī)定,，公司的財產(chǎn)獨立是公司獨立承擔(dān)責(zé)任的物質(zhì)保證，當(dāng)關(guān)聯(lián)公司的財產(chǎn)無法區(qū)分時,，公司就喪失了獨立承擔(dān)責(zé)任的基礎(chǔ),，從而需要“刺破公司面紗”，否定公司的人格,。判斷公司之間是否構(gòu)成人格混同主要看三個方面：人員,、業(yè)務(wù)和財產(chǎn)，其中財產(chǎn)混同是認定公司是否構(gòu)成人格混同的關(guān)鍵所在,。

    人員混同：是指公司的管理人員,、工作人員相同或者任意調(diào)動，如公司的實際控制人為同一人（或者同一股東）,；公司的股東,、高管高度重合或者完全一致，存在交叉任職的情況,；公司的工作人員相同或者任意的調(diào)動,。

     業(yè)務(wù)混同：是指公司之間在經(jīng)營范圍、交易模式,、交易市場等方面存在混同的情形,。

      財務(wù)混同：財產(chǎn)混同主要表現(xiàn)形式為關(guān)聯(lián)公司之間有大量的資金交易往來，資金隨意的調(diào)用,；公司的賬簿合一,，財務(wù)管理制度以及財務(wù)人員不加區(qū)分；公司的固定資產(chǎn),、生產(chǎn)設(shè)備等混同共用,；公司工作人員的工資獎金等由同一賬戶進行發(fā)放等,。

    導(dǎo)致的后果： 關(guān)聯(lián)公司人格混同，嚴重損害債權(quán)人利益的,，關(guān)聯(lián)公司相互之間對外部債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任,。

   二、稅務(wù)風(fēng)險

    第一,，公司之間無息借款

   老板名下有多家企業(yè),，經(jīng)常互相無息借款,，注意增值稅和企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險,。很多老板認為，左口袋到右口袋,，都是自己的錢,，又是無息借款，不存在稅收問題,，實際上,，增值稅和企業(yè)所得稅都需要繳納。

    政策依據(jù)：根據(jù)《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定,，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

    第二，免費使用房產(chǎn)的風(fēng)險

   老板名下有多家企業(yè),，由于需要有辦公地址,，而固定資產(chǎn)可能在老板名下，或者在其中一家公司名下,?？赡芏际菬o償租賃，注意房產(chǎn)稅風(fēng)險,。

   政策依據(jù)：根據(jù)《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕128號)第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人,，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅,。

    第三，互相開票的風(fēng)險

    老板名下有好多企業(yè),，經(jīng)?；ハ嚅_票,，甚至低價、平價購銷,，注意增值稅和所得稅的涉稅風(fēng)險,。

   政策依據(jù)：根據(jù)《增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定，納稅人銷售貨物,，價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額時,，稅務(wù)機關(guān)可以確定銷售額?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額的,，稅務(wù)機關(guān)可以按照符合獨立交易原則的定價原則和方法進行調(diào)整”。

   第四,，老板隨意支取資金的風(fēng)險

    老板名下有好多企業(yè),，掙了錢后老板個人就以借款的名義拿到個人卡，注意個人所得稅的涉稅風(fēng)險,。

   政策依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款,，在該納稅年度終了后既不歸還,，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,，依照“利息,、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅,。

   第五,，老板用公司錢給自己買房或其他不動產(chǎn)

    有些老板苦于公司的錢拿不出來，就用公司錢為自己買車買房,，這樣會導(dǎo)致個人所得稅風(fēng)險,，稅務(wù)局查實后，不但會補繳稅款,，還會對公司因為未履行扣繳義務(wù)人責(zé)任進行處罰,。

   政策依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）第一條規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關(guān)規(guī)定,，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn),，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配,，應(yīng)依法計征個人所得稅,。

     即：企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn),，將所有權(quán)登記為投資者,、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,，且借款年度終了后未歸還借款的。對企業(yè)其他人員取得的上述所得,，按照“工資,、薪金所得”項目計征個人所得稅。