問題一我們在外地新辦分公司的時(shí)候,，在填寫《稅務(wù)登記表》時(shí)，有一項(xiàng)填寫內(nèi)容為“核算方式”,。
內(nèi)容共有兩個選項(xiàng),，分別是“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”，我們應(yīng)該選哪一項(xiàng),？答復(fù)：若是你們分公司單獨(dú)會計(jì)核算,、對外獨(dú)立開展業(yè)務(wù)、單獨(dú)向客戶開具發(fā)票,、而且也配置了財(cái)務(wù)人員等,，應(yīng)選擇“獨(dú)立核算”。
若是你們分公司僅僅是一個辦事處性質(zhì),、不單獨(dú)做賬開票,、單據(jù)全部拿到總公司來會計(jì)核算，則選擇“非獨(dú)立核算”,。
問題二“獨(dú)立核算”的分支機(jī)構(gòu)需要獨(dú)立納稅,，“非獨(dú)立核算”的分支機(jī)構(gòu)不需要獨(dú)立納稅，這樣簡單的理解是否對,？答復(fù)：不對,。
分支機(jī)構(gòu)采用“獨(dú)立核算”或者“非獨(dú)立核算”，是企業(yè)內(nèi)部管理的要求,，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,。
正確的理解是：分支機(jī)構(gòu)無論是否獨(dú)立核算，在稅收管理層面上完全一致,，沒有任何區(qū)別,。
問題三我們分公司的增值稅是由分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納還是由總公司繳納？答復(fù)：一般情況下,，都是由分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納,。
問題四我們分公司的職工的工資薪金個人所得稅是由分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納還是由總公司繳納？答復(fù)：需要看工資由誰發(fā)放,。
若是分公司的員工工資獎金由分支機(jī)構(gòu)支付發(fā)放,，則個稅是由分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納。
如果員工工資是由總公司直接支付的,，應(yīng)由總公司代扣代繳個人所得稅,。
參考：《個人所得稅法》第八條規(guī)定：“個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”,。
問題五跨省的總分公司必須要辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案嗎？答復(fù)：是的,。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第二條規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外,，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法（統(tǒng)一計(jì)算,、分級管理、就地預(yù)繳,、匯總清算,、財(cái)政調(diào)庫）。
文件明確規(guī)定：除另有規(guī)定,，總分機(jī)構(gòu)的所得稅征收法定實(shí)行匯總納稅,，不區(qū)分是否獨(dú)立核算。
問題六為什么實(shí)際工作中有很多普通的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進(jìn)行匯總納稅,？答復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第二十四條規(guī)定：以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu),，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的,，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅,，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,，部分納稅人由于沒有正確理解“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”的概念,，沒有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，因此被視同為“獨(dú)立納稅人”獨(dú)立繳納了企業(yè)所得稅,。
由于地域稅源之爭的原因,，分支機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往不會主動予以提醒。
這其實(shí)是納稅人的損失,，畢竟,，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以做很多的籌劃工作,。
問題七分公司是否可以寫個申請,，獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅呢？答復(fù)：成立分公司,，大的優(yōu)越性就是可以匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,，抵消掉總分公司之間的盈虧。
如果分公司自己想獨(dú)立計(jì)算，為什么不成立子公司,，而要成立分公司呢,？企業(yè)完全可以根據(jù)自己的需求來成立相應(yīng)的組織形式。
所以,，這就根本就不是一個可以申請的事項(xiàng),，不能寫這樣的申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒法批準(zhǔn)啊,。
問題八作為分公司，如果選擇獨(dú)立計(jì)算企業(yè)所得稅,，是不是不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的,，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)？答復(fù)：是的,，分公司若是沒有辦理匯總納稅,，不得獨(dú)立享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅,。
參考：山東省電子稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)要求對企業(yè)所得稅申報(bào)表中“小型微利企業(yè)”標(biāo)志進(jìn)行設(shè)置,，請參照《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編 （第1輯）》：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體,，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅,。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”,。
由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策,。
因此，如您單位登記信息中“總分機(jī)構(gòu)類型”為分支機(jī)構(gòu)類型的,，不可享受小微優(yōu)惠減免,。
總結(jié)：分支機(jī)構(gòu)不論是否獨(dú)立核算，按照總局答疑,，都不能以自己獨(dú)自分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠，因?yàn)楸旧砭筒皇欠ㄈ思{稅人,，因此分支機(jī)構(gòu)都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率,，要么匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)需要總機(jī)構(gòu)出具分配表進(jìn)行納稅申報(bào)，要么非匯總的分支機(jī)構(gòu)需要執(zhí)行25%的基本稅率,。
問題九跨省的總分公司辦理企業(yè)所得稅匯總納稅備案,，需要備案什么內(nèi)容？答復(fù)：可以在電子稅務(wù)局辦理備案。
電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納——企業(yè)所得稅申報(bào)——企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)信息備案四,、操作步驟登錄電子稅務(wù)局,，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊，在彈出頁面右側(cè)選擇“企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)信息備案”,，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁面,。
參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)（包括不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu)）信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱,、層級、地址,、郵編,、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編,。
分支機(jī)構(gòu)（包括不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu)）應(yīng)將其總機(jī)構(gòu),、上級分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu),、上級機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱,、層級、地址,、郵編,、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編,。
上述備案信息發(fā)生變化的,，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，并辦理變更稅務(wù)登記問題十我單位已完成分支機(jī)構(gòu)備案,，為何本期仍不提供企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，反饋“當(dāng)前納稅人不存在有就地分?jǐn)偠壏种C(jī)構(gòu)資格（或?yàn)槿募壏种C(jī)構(gòu)）,，無需進(jìn)行申報(bào),，請通過居民企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息報(bào)告進(jìn)行查看”怎么辦？答復(fù)：您可通過電子稅務(wù)局“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-企業(yè)所得稅申報(bào)-企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案”模塊,，查看您單位企業(yè)所得稅納稅企業(yè)信息備案表中的“就地繳納標(biāo)識”,，如該項(xiàng)選擇“否”的，則無需申報(bào),。
如需調(diào)整為就地繳納的,，請重新維護(hù)匯總備案信息。
問題十一請問,，企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案表,，想增加下一級分支機(jī)構(gòu)信息,，應(yīng)如何操作？答復(fù)：請打開“我要辦稅”—“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”—“企業(yè)所得稅申報(bào)”— “企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案”,，進(jìn)入初始化界面,，選擇要增加下一級機(jī)構(gòu)備案信息的總機(jī)構(gòu)，點(diǎn)擊“修改”按鈕,，進(jìn)入企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案修改狀態(tài),，點(diǎn)擊“增加”按鈕，填寫分支機(jī)構(gòu)信息問題十二如何理解上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè),，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,？答復(fù)：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第五條規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè),，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。
這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)，如果上年度也是小型微利企業(yè)的,，本年度小型微利企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳,。
因此,，小型微利企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳,，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。
如果是,，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳,；如果不是，其二級分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳,。
問題十三跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)上年度不是小微企業(yè),，本年度符合小微企業(yè)條件，在外地的二級分支機(jī)構(gòu)還需要就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅嗎,？答復(fù)：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布）第五條規(guī)定,，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。
這里是指本年度小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí),，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度二級分支機(jī)構(gòu)可以不就地預(yù)繳,。
因此,，小型微利企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè),。
如果是,，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳；如果不是,，其二級分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳,。
問題十四我們今年2021年在外省剛剛成立的分公司，2021年還需要企業(yè)所得稅匯總納稅嗎？答復(fù)：第1年新成立的分公司當(dāng)年不需要就地預(yù)繳,，也就是當(dāng)年不需要分?jǐn)?，全部在總公司繳納申報(bào)就可以。
總結(jié)：新成立的當(dāng)年只是：只匯總,、不分?jǐn)?，第二年開始：既匯總、也分?jǐn)偂?br>到了第二年總分公司必須分?jǐn)偭?，也就是?jì)算出總的所得稅額,，總部分?jǐn)?0%，分公司分?jǐn)?0%,。
問題來了,，這樣分?jǐn)倢?dǎo)致總部的所得稅有一半需要分?jǐn)偨o分公司當(dāng)?shù)囟悇?wù)局了，總公司的稅務(wù)局不愿意,，這樣就會存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。
因此，稅務(wù)上會這樣要求：總部就是一個管理部門,，不經(jīng)營,，分?jǐn)?0%，總部的經(jīng)營部門也要單獨(dú)作為一個分支機(jī)構(gòu),，來跟外地的其他分公司一起分?jǐn)偸Ｓ嗟?0%,。
這樣稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才減少了！參考：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定：第五條 以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅,、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā),、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu),，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。
(三)新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。
(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu),，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。
(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu),，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
根據(jù)以上規(guī)定,，如果分公司當(dāng)年成立,，當(dāng)年是由總機(jī)構(gòu)直接申報(bào),。
第二年由總機(jī)構(gòu)分配下來，再從分公司申報(bào),。
問題十五在外省剛剛成立的分公司,，當(dāng)年不需要企業(yè)所得稅匯總納稅，那么明年必須要匯總納稅了,，總分機(jī)構(gòu)之間如何分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅,？答復(fù)：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％也就是匯總計(jì)算出來的企業(yè)所得稅，總公司在當(dāng)?shù)乩U納一半,，其它的分公司等分支機(jī)構(gòu)合計(jì)占一半,。
在具體到某個分公司繳納企業(yè)所得稅時(shí)，要先計(jì)算它的分?jǐn)偙壤?，主要是按照上年度分支營業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算比例，相應(yīng)的權(quán)重分別為：0.35,、0.35,、0.3，那么計(jì)算分?jǐn)偙壤墓饺缦拢耗撤种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+ （該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35 + （該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30,。
案例：某教育科技公司A總部位于山東省濟(jì)南市,，下有三個分支機(jī)構(gòu)B1、B2和B3,，分別在不同省市,，其余條件適用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策,。
2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告中：B1公司營業(yè)收入500萬,、職工薪酬250萬、資產(chǎn)總額200萬,；B2公司營業(yè)收入300萬,、職工薪酬200萬、資產(chǎn)總額250萬,；B3公司營業(yè)收入200萬,、職工薪酬50萬、資產(chǎn)總額150萬,。
若2021年該教育科技公司A應(yīng)納稅所得額1000萬元,，總、分公司均適用25%的稅率,，則總,、分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅款各是多少？ 計(jì)算：第1步：A公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額：1000萬元第二步：劃分應(yīng)納稅所得額：A公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元,；各分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元第三步：計(jì)算各分公司應(yīng)分?jǐn)偙壤倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三因素?quán)重分別為0.35、0.35,、0.30,。
B1公司分?jǐn)偙壤?（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;B2公司分?jǐn)偙壤?（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;B3公司分?jǐn)偙壤?（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18第四步：計(jì)算各公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：B1公司應(yīng)納稅所得額=500*0.45=225（萬元）;B2公司應(yīng)納稅所得額=500*0.37=185（萬元）;B3公司應(yīng)納稅所得額=500*0.18=90（萬元）。
問題十六計(jì)算的總分公司的分?jǐn)偙壤綍r(shí)每個季度允許調(diào)整嗎,？答復(fù)：一般不得隨意調(diào)整了,。
分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，除特殊情況,，當(dāng)年不作調(diào)整,。
問題十七外地的分公司，在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)候,，如何填報(bào)季度所得稅申報(bào)表,？答復(fù)：分支機(jī)構(gòu)僅填寫A20000表，勾選表中“預(yù)繳方式”,、“企業(yè)類型”后,，填報(bào)第20行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額）。
問題十八分公司季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)也是按照收入,、成本費(fèi)用,、實(shí)際利潤計(jì)算填報(bào)嗎？分公司是否需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表,？答復(fù)：不是的,，對于分支機(jī)構(gòu)季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，收入,、成本費(fèi)用無需申報(bào),，只需要填報(bào)總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o分支機(jī)構(gòu)的稅額。
部分企業(yè)在季度申報(bào)時(shí)總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)沒有匯總的情況,，總機(jī)構(gòu)填寫自己的收入,、成本費(fèi)用，分支機(jī)構(gòu)填寫自己的收入,、成本費(fèi)用,。
這種做法是錯誤的。
建議糾正,。
季度申報(bào)時(shí)分支機(jī)構(gòu)無需填寫《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A202000）,；無需報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表；只需填寫分稅的金額就可以,。
問題十九我單位為就地繳納稅款的二級分支機(jī)構(gòu),，進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)是否需報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表？答復(fù)：您單位為二級分支機(jī)構(gòu),，根據(jù)相關(guān)規(guī)定,，二級分支機(jī)構(gòu)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)無需報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。
因此，對二級分支機(jī)構(gòu),，電子稅務(wù)局不提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送模塊,。
問題二十老師，總公司和分公司之間也有業(yè)務(wù)往來并且互相開具發(fā)票,，會計(jì)上需要正常做銷售收入嗎,？企業(yè)所得稅上是不是也要正常做銷售收入？答復(fù)：在增值稅上,，由于互相開票了,，因此總分公司應(yīng)按規(guī)定分別確認(rèn)增值稅銷售額。
分公司屬于總公司的一個分支機(jī)構(gòu),，不具備獨(dú)立法人資格,。
總分公司之間的商品交易，并不能給公司所有者帶來經(jīng)濟(jì)利益的總流入,，因此會計(jì)處理上不能確認(rèn)為收入,。
即：總分公司之間的交易，在會計(jì)上不能確認(rèn)為收入,。
總分公司作為統(tǒng)一法人主體,，彼此之間的商品調(diào)撥，并沒有改變商品所有權(quán)的歸屬,，沒有失去對商品的所有權(quán)和控制權(quán),，因此不能確認(rèn)為企業(yè)所得稅收入。
問題二十一總公司是增值稅一般納稅人,，請問設(shè)立的分公司可以是小規(guī)模納稅人嗎,？答復(fù)：可以的。
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文附件1第四十六條以及《增值稅暫行條例》第二十二條第1款規(guī)定,，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的,，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
故,，總公司為一般納稅人,，其分公司可以是小規(guī)模納稅人。
問題二十二分公司若是獨(dú)立核算,，是不是分公司必須單獨(dú)申報(bào)企業(yè)所得稅,？答復(fù)：分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，不影響所得稅匯總繳納,。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)）,。
具體可以參考（國家稅務(wù)總局公告[2012]第57號）提醒：總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。
但并不是所有分支機(jī)構(gòu)都需要就地繳納,，符合規(guī)定的二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
問題二十三老師,，季度預(yù)計(jì)申報(bào)的時(shí)候,，對于匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)，由于分公司每季的企業(yè)所得稅是由總公司匯總申報(bào),，分公司是否還要申報(bào),？答復(fù)：要的。
總公司預(yù)繳申報(bào)后,，要將《分配表》交由各分公司,。
各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報(bào)，各分公司填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》,，只需要填寫主表第20行,、第21行。
特別提醒：分支機(jī)構(gòu)無需自行計(jì)算,，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算即可,。
問題二十四老師，對于匯總納稅的總分機(jī)構(gòu),，總機(jī)構(gòu)匯算清繳了,，分公司是否還要匯算清繳？答復(fù)：是的,。
匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫,。
故還是要申報(bào)的,。
問題二十五分公司需要填報(bào)企業(yè)年報(bào)并公示嗎? 答復(fù)：需要,分公司如果財(cái)務(wù)管理屬于非獨(dú)立核算的，資產(chǎn)經(jīng)營信息欄全部填“0”,；如果屬獨(dú)立核算的,，按本單位財(cái)務(wù)報(bào)表填寫。
問題二十六老師,，我們兩家公司是總分公司關(guān)系,，相互之間無償借款金額較大,，增值稅需要視同銷售嗎？答復(fù)：是的,，需要視同銷售貸款服務(wù),，需要繳納增值稅。
原因就是總公司與分公司在增值稅上是兩個獨(dú)立的主體,，無償借款需要視同銷售,。
問題二十七老師，我們兩家公司是總分公司關(guān)系,，相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物,，增值稅需要視同銷售嗎？答復(fù)：總分公司相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物,，增值稅是否需要視同銷售,，主要是看看總分公司是否在同一個縣（市），若是在在同一個縣（市）而且移送到收貨方后對外銷售貨物,，則這樣的調(diào)撥貨物增值稅需要視同銷售,。
單純的內(nèi)部調(diào)撥比如用于收貨方內(nèi)部使用等的不需要視同銷售。
參考：1,、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局令第50號）第四條第三項(xiàng)的規(guī)定，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，除相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）外，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,。
2,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕137號）規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一,、向購貨方開具發(fā)票,；二、向購貨方收取貨款,。
受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅”,。
問題二十八老師，請問一下,，分公司接受的專票可以放到總公司抵扣嗎？答復(fù)：分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅主體,，二者納稅人識別號也不一樣,，因此分公司接受的專票不可以放到總公司抵扣,，各自抵扣自己的。
問題二十九老師,，分公司抬頭的費(fèi)用發(fā)票,，可以拿到總公司稅前扣除嗎？答復(fù)：若是總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的,，而企業(yè)所得稅是法人稅制,，總公司的發(fā)票開成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。
三十老師,，總公司簽訂的合同,，實(shí)際上由分公司來提供業(yè)務(wù)服務(wù)并開票，發(fā)包方取得分公司的增值稅專用發(fā)票是否允許抵扣增值稅,？答復(fù)：若是你是建筑行業(yè)可以,。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅,。
發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。