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| 發(fā)布時間： | 2023-11-24 03:32 |
| 最后更新： | 2023-11-24 03:32 |
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近期，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展,，財政部,、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號），延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策至2027年12月31日,。
政策要點(diǎn)：
自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅,。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。
小規(guī)模納稅人申報和開票需要注意什么,？申稅小微為您梳理了近期熱點(diǎn)，一起來看看吧,！
Q1,、我是差額征稅的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠時,，以差額前還是差額后的銷售額確定,？
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微免征增值稅政策,?！对鲋刀惣案郊佣愘M(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額,。
Q2,、我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右,，2023年5月,，為客戶開具發(fā)票時無法確認(rèn)當(dāng)月總收入會否超過10萬元,，請問我應(yīng)如何開具發(fā)票?
您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票,。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元,，可以在申報納稅時進(jìn)行免稅申報,，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅,。
Q3,、小規(guī)模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?
小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,，適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。這里的增值稅發(fā)票即包括增值稅專用發(fā)票也包括增值稅普通發(fā)票,。因此,，小規(guī)模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策，可以開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票,。需要說明的是,，即使月銷售額未超過10萬元，開具增值稅專用發(fā)票的收入部分也需要計算繳納增值稅,，不能適用免稅政策,。
Q4、我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,，2023年5月銷售額20萬元,，均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎?我的個別客戶為增值稅一般納稅人,，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策,。但由于您開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能,，您需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，重新開具1%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受減稅政策,。如無法追回,，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時,，如需開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，注意應(yīng)按照1%征收率開具。