問題內(nèi)容：

“我司銷售貨物,，提貨一部分,，后貨物開始跌價，客戶違約,，剩余貨物付款后未提貨,，棄貨。我司講余下貨款計入營業(yè)外收入,，是否繳納增值稅,。”

稅局回復(fù)：

“根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號）規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工,、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅,?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）規(guī)定：“第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán),。

　　條例第一條所稱提供加工,、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工,、修理修配勞務(wù),。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),，不包括在內(nèi),。

本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣,、貨物或者其他經(jīng)濟利益,。”

按照您描述的情況需要如實繳納增值稅?！?/p>

給大家一下：

1,、需要繳納增值稅的情況：

（1）銷售方在銷售貨物或提供服務(wù)等，向購買方收取的違約金,、罰款等,，會計核算可能被計入“營業(yè)外收入”，構(gòu)成了增值稅價外費用,，就需要繳納增值稅,。

（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，出售固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等是凈利得的,，需要按規(guī)定計算繳納增值稅。

2,、不需要繳納增值稅的情況：

（1）企業(yè)接受捐贈,，或者收取的違約金、罰款等不構(gòu)成增值稅價外費用的,，資產(chǎn)盤盈等,，會計核算計入“營業(yè)外收入”，是不需要繳納增值稅的,。

（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的,，收到與銷售額或銷售數(shù)量不掛鉤的政府補助，會計核算計入“營業(yè)外收入”,，也是不需要繳納增值稅,。

2

公司遇到退稅，

都計到“營業(yè)外收入”嗎,？

不一定,。給大家了常見退稅的會計處理：

一、增值稅留底退稅

舉個例子：

A公司4月份收到留抵退稅5萬元,，則：

借：銀行存款              50000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）  50000

二,、“六稅兩費”減免

無需計提，對于當(dāng)期直接減免的六稅兩費,，不用做賬務(wù)處理,。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可,。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元,，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款  50000

貸：稅金及附加  50000  （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

三,、工會經(jīng)費全額返還

如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶,，那么,，返還的工會經(jīng)費應(yīng)直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算,。

如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么,，返還的工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)進入企業(yè)銀行賬戶,。

收到返還工會經(jīng)費時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

工會組織支付活動經(jīng)費時，

借：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的,，主要用于職工或工會活動,，單獨核算，屬于?？顚Ｓ?，并不是給企業(yè)的，不能作為企業(yè)的收入,；也不屬于增值稅的應(yīng)稅行為,，也不需要交增值稅。

四,、增值稅加計遞減

舉個栗子：A公司4月增值稅銷項稅額130萬元,，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元,，5月10日繳納增值稅20萬元,。

4月計提時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  30萬

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅         30萬

5月繳納時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅  30萬(應(yīng)納稅額)

貸：銀行存款  20萬(實繳稅額)

　   其他收益  10萬(加計抵減)

如果當(dāng)月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務(wù)處理,。

五,、政府補助

第十一條  與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助,，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì),，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助,，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。

第十六條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目,，計入其他收益的政府補助在該項目中反映,。

注意：

“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)置，而執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)不設(shè)置“其他收益”科目,，一律記入“營業(yè)外收入”,。

案例說明：

梅松公司2022年收到一筆與收益相關(guān)的政府補助100萬元，用于獎勵公司上年公司對污水處理的有效改進,，則相應(yīng)的會計處理如下：

借：銀行存款    100

貸：其他收益    100

六,、三代手續(xù)費返還

案例說明：

梅松公司為一般納稅人,，收到10600元代扣代繳個稅手續(xù)費，其中,，拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務(wù)人員,，則相關(guān)處理如下：

收到個稅手續(xù)費時：

借：銀行存款                   10600

貸：其他收益           10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）    600

PS：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率,，記入應(yīng)交增值隨中,。進行申報時，該部分屬于“未開票收入”,，但小規(guī)模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”,，故與開票收入合并進行填列。

獎勵給財務(wù)人員時：

借：管理費用          5000

貸：應(yīng)付職工薪酬      5000

借：應(yīng)付職工薪酬      5000

貸：銀行存款          5000