一,、政策要點(diǎn)

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅,。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。本公告執(zhí)行至2027年12月31日,。

理解:

開(kāi)票方: 增值稅小規(guī)模納稅人

普通發(fā)票：按1%開(kāi)具（月銷售額10萬(wàn)元以內(nèi)免稅）

專用發(fā)票：按1%開(kāi)，也可以放棄1%,，按3%開(kāi)專票（開(kāi)多少繳多少,，無(wú)論是否超過(guò)10萬(wàn)元）

Tips:

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元,，下同）的，免征增值稅,。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,，其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用免征增值稅政策的,，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的,，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

二,、常見(jiàn)問(wèn)題

·一般納稅人在享受增值稅免稅,、減稅政策后，要求放棄免稅,、減稅權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

·一般納稅人自提交備案資料的次月起,，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅并可相應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

·一般納稅人對(duì)于某項(xiàng)業(yè)務(wù)一經(jīng)放棄免稅，應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)全部放棄免稅,，不能以是否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，或者區(qū)分不同的銷售對(duì)象分別適用征免稅。

·納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅,、減稅規(guī)定的,，可以放棄免稅、減稅,，按規(guī)定繳納增值稅,。放棄免稅、減稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅,、減稅。

·按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,，一經(jīng)選擇,，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

·應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的,，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三,、申報(bào)方式

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次,，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。