2023年10月13日，高人民檢察院發(fā)布《關于全面履行檢察職能推動民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》,，明確民營企業(yè)涉稅犯罪認定標準指引：

針對司法實踐中民營企業(yè)常見多發(fā)的非法集資類,、貸款類,、涉稅類等犯罪,，要依照法律和司法解釋規(guī)定，堅持罪刑法定原則,、主客觀相一致原則和罪責刑相適應原則,，注重實質(zhì)判斷和全面判斷，綜合考慮企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況,、行為人主觀上是否具有非法占有目的,、客觀上是否造成重大損失以及資金流向、行為手段是否異常等因素,，客觀評價行為的社會危害性和刑罰必要性,，準確定性處理。

附：

各省,、自治區(qū),、直轄市人民檢察院，解放軍軍事檢察院,，新疆生產(chǎn)建設兵團人民檢察院：

為深入學習貫徹領導人法治思想和黨的二精神,，認真貫徹落實《中共中央 國務院關于促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》，充分發(fā)揮檢察職能作用,，服務和保障民營經(jīng)濟發(fā)展壯大,，高人民檢察院制定了《關于全面履行檢察職能推動民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》，并經(jīng)2023年10月8日高人民檢察院黨組2023年第35次會議通過?，F(xiàn)印發(fā)你們,，請結(jié)合實際認真貫徹落實。高人民檢察院此前發(fā)布的涉民營經(jīng)濟保護文件與本意見不一致的,，以本意見為準,。

高人民檢察院
2023年10月13日

高人民檢察院關于全面履行檢察職能推動民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見

為深入學習貫徹領導人新時代中國特色社會主義思想，全面貫徹領導人經(jīng)濟思想和領導人法治思想,，貫徹落實黨的二精神和《中共中央 國務院關于促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》（以下簡稱《意見》）,，現(xiàn)就充分發(fā)揮檢察職能作用，服務和保障民營經(jīng)濟發(fā)展壯大,，以檢察工作現(xiàn)代化更好服務中國式現(xiàn)代化提出以下意見,。

一、提高政治站位,，增強服務保障民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的責任感和使命感

1．深刻認識促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的重要意義,。民營經(jīng)濟是推進中國式現(xiàn)代化的生力軍，是高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎,，是推動我國全面建成社會主義現(xiàn)代化強國,、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標的重要力量?！兑庖姟返某雠_,，對促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大作出了新的重大部署,，充分體現(xiàn)了以領導人同志為核心的黨中央對民營經(jīng)濟的高度重視和對民營經(jīng)濟人士的深切關懷。各級檢察機關要把思想和行動統(tǒng)一到黨中央重大決策部署上來,，深刻認識《意見》的重大意義,，切實增強服務保障民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的責任感和使命感。要自覺圍繞中心,、服務大局,，全面履行刑事檢察、民事檢察,、行政檢察和公益訴訟檢察等各項職能,，為各類市場主體高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定、透明,、規(guī)范,、可預期的法治環(huán)境。

2．堅持依法平等保護原則,。全面貫徹落實使各種所有制經(jīng)濟依法平等使用生產(chǎn)要素,、公平參與市場競爭、同等受到法律保護的要求,，堅持對各類市場主體,、各類所有制企業(yè)一視同仁對待、依法平等保護,，確保其訴訟地位平等,、訴訟權(quán)利平等、法律保護平等,，全面保護各類所有制企業(yè)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家人身權(quán),、財產(chǎn)權(quán)，不得因主體不同而區(qū)別對待或者選擇性執(zhí)法司法,。要立足法律監(jiān)督職能,，合力營造權(quán)利平等、機會平等,、規(guī)則平等的發(fā)展環(huán)境,，充分激發(fā)民營經(jīng)濟生機活力。

3．堅持寬嚴相濟刑事政策,。辦理涉民營企業(yè)刑事案件,，要做到依法該嚴則嚴、當寬則寬,、寬嚴相濟,、罰當其罪，切實防止片面注重“嚴”或者片面強調(diào)“寬”的傾向,。對認罪認罰,、主觀惡性不大,、犯罪情節(jié)輕微的涉民營企業(yè)刑事案件依法從寬處理的同時,，依法從嚴打擊主觀惡性大,、嚴重侵害國家、集體和他人利益,、破壞市場環(huán)境的犯罪,。要注意結(jié)合形勢發(fā)展變化，全面準確把握涉民營企業(yè)刑事案件中從嚴和從寬的政策導向,。

4. 堅持高質(zhì)效檢察履職辦案,。要堅持高質(zhì)效辦好每一個涉民營企業(yè)案件，做到檢察辦案質(zhì)量,、效率,、效果有機統(tǒng)一于公平正義。要時刻繃緊“嚴格依法”這根弦,，嚴格遵循法律規(guī)定和法的精神,，恪守職能邊界，協(xié)力建設權(quán)責法定,、執(zhí)法嚴明,、司法公正、守法誠信的法治化營商環(huán)境,，推動實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化,。

二、全面履行檢察職能,，更好為民營經(jīng)濟發(fā)展壯大提供法治保障

5．持續(xù)做優(yōu)刑事檢察,，依法懲治影響民營經(jīng)濟健康發(fā)展的相關犯罪。重點打擊侵犯民營企業(yè)合法權(quán)益的非法高利放貸,、欺行霸市,、強買強賣等涉黑惡犯罪，依法懲治金融詐騙,、合同詐騙,、串通投標等擾亂市場秩序犯罪，維護公平競爭市場環(huán)境,。依法懲治國家工作人員利用市場準入,、金融監(jiān)管、招商引資,、項目審批,、土地征用、財稅補貼等職務便利實施的索賄受賄犯罪,，堅決打擊各類商業(yè)賄賂的行為,，推進受賄行賄一起查,，推動全面構(gòu)建親清政商關系。加大檢察偵查工作力度,，依法偵辦司法工作人員濫用職權(quán),、徇私枉法、枉法裁判等損害民營企業(yè)合法權(quán)益的職務犯罪案件,。

6．堅持標本兼治,，依法懲治和預防民營企業(yè)內(nèi)部人員侵害企業(yè)合法權(quán)益犯罪。依法懲治民營企業(yè)內(nèi)部人員,，特別是民營企業(yè)高管,、財務、采購,、銷售,、技術(shù)等關鍵崗位人員實施的職務侵占、挪用資金,、非國家工作人員受賄以及背信損害上市公司利益等侵害企業(yè)利益犯罪,。注意結(jié)合案件辦理，幫助民營企業(yè)去疴除弊,、完善內(nèi)部治理,，營造誠信廉潔的企業(yè)文化氛圍。及時出臺相關司法解釋,，對司法實踐中辦理民營企業(yè)內(nèi)部人員相關犯罪案件的法律適用,、定罪量刑標準、法定從寬從嚴情形的認定,、此罪與彼罪的界限以及寬嚴相濟刑事政策的把握等問題予以明確,，統(tǒng)一司法標準。

7．開展民事檢察監(jiān)督,，保障民營經(jīng)濟規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展,。加強涉民營經(jīng)濟案件的民事檢察監(jiān)督，強化對守約誠信行為的保護力度,，穩(wěn)定投資人預期,，保障交易安全。依法懲治虛假訴訟行為,，糾正錯誤生效裁判,、調(diào)解，維護司法公正和,。強化民事執(zhí)行活動監(jiān)督工作,，大限度減少對涉案企業(yè)不利影響。堅持和發(fā)展新時代“楓橋經(jīng)驗”，加強與人民法院,、行業(yè)商會等部門機構(gòu)的溝通,，注重發(fā)揮民事檢察和解的功能作用，加強涉民營企業(yè)經(jīng)濟案件預防和化解矛盾工作,。

8．強化行政檢察監(jiān)督,，助力支持民營經(jīng)濟發(fā)展壯大政策落地。加強涉市場主體行政訴訟監(jiān)督,，依法加大對行政訴訟中涉及的“多頭執(zhí)法”“重復處罰”“同案不同罰”“濫用自由裁量權(quán)”等行政違法行為監(jiān)督力度,，保障民營企業(yè)財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán),。強化對履行訴訟監(jiān)督職責中發(fā)現(xiàn)的行政機關以行政手段插手民事經(jīng)濟糾紛,、違法行使職權(quán)或者不行使職權(quán)，損害民營企業(yè)合法權(quán)益行為的監(jiān)督,。加強涉民營企業(yè)行政訴訟案件行政爭議實質(zhì)性化解工作,，為民營經(jīng)濟發(fā)展排憂解困。

9．深入推進公益訴訟檢察,，推動落實公平競爭政策制度,。立足檢察公益訴訟制度定位，聚焦違背公共政策功能和目的,、違法違規(guī)套取,、騙取、截留,、挪用各類助企惠民補貼等情形強化監(jiān)督,，切實維護國家利益和社會公共利益。在辦理生態(tài)環(huán)境和資源保護,、食品藥品安全,、國土國財、安全生產(chǎn)等領域涉企檢察公益訴訟案件中,，以監(jiān)督促治理,，推動企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。積極探索網(wǎng)絡治理領域檢察公益訴訟辦案,，監(jiān)督糾正利用蓄意炒作,、造謠抹黑民營企業(yè)和民營企業(yè)家，損害社會公共利益的違法行為,。依法辦理反壟斷等領域公益訴訟案件,，推動健全公平競爭制度框架和政策實施機制。

10．加強知識產(chǎn)權(quán)檢察綜合履職,，推動完善知識產(chǎn)權(quán)保護體系,。建立健全知識產(chǎn)權(quán)刑事、民事,、行政,、公益訴訟檢察綜合履職機制,，推動構(gòu)建知識產(chǎn)權(quán)大保護格局。依法打擊影響企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的侵犯企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)犯罪,，加大對民營中小微企業(yè)原始創(chuàng)新保護力度,，加強商業(yè)秘密保護，服務保障高水平科技自立自強,。加強涉民營企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)民事,、行政訴訟監(jiān)督。聚焦人民群眾反映強烈,、社會輿論關注的侵權(quán)假冒多發(fā)領域,，加大對假冒注冊商標、專利等侵犯知識產(chǎn)權(quán)犯罪的打擊力度,。

三,、完善法律監(jiān)督方式方法，促進優(yōu)化民營經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境

11．加強立案監(jiān)督和偵查活動監(jiān)督,，防止和糾正利用刑事手段干預經(jīng)濟糾紛,。依照有關法律規(guī)定、司法解釋,，對依法該立不立的或者不該立而立的刑事案件,，加大立案監(jiān)督力度。對既不依法推進訴訟程序,，又不及時依法撤銷案件的涉企“掛案”,，常態(tài)化開展清理工作，消化存量,，杜絕增量,，監(jiān)督，推動建立長效機制,。充分發(fā)揮偵查監(jiān)督與協(xié)作配合機制作用,，探索建立辦理重大涉民營企業(yè)犯罪案件適時介入偵查工作機制，不斷提升指控,、證明犯罪的能力和水平,。依法受理并及時審查對涉產(chǎn)權(quán)強制措施的申訴、控告,，防止和糾正偵查機關超權(quán)限,、超范圍、超數(shù)額,、超時限查封扣押凍結(jié)財產(chǎn),。

12．準確把握審查逮捕和審查起訴條件，提升辦理涉民營企業(yè)刑事案件的效果。準確把握逮捕的證據(jù)條件,、刑罰條件和社會危險性條件,，對符合逮捕條件確有逮捕必要的依法批準逮捕，并及時開展羈押必要性審查,；對于不符合逮捕條件,，沒有逮捕必要的，依法及時作出不批準逮捕決定,。依法準確適用起訴和不起訴,，用好不起訴裁量權(quán)，綜合案件具體情況和公共利益考量等因素,，審查判斷起訴必要性,，既要防止“構(gòu)罪即訴”“一訴了之”，又要防止“一律從寬”“一放了之”,。

13．加強刑事審判和刑事執(zhí)行監(jiān)督,，更好地維護涉案民營企業(yè)及其工作人員合法權(quán)益,。加強對涉民營企業(yè)刑事審判活動的監(jiān)督,，重點監(jiān)督糾正在認定事實、采信證據(jù),、適用法律方面確有錯誤的案件,。加強對刑事執(zhí)行活動的監(jiān)督，依法糾正非法處置被執(zhí)行人或者案外人財產(chǎn)等違法情形,，依法保障涉民營企業(yè)服刑人員在服刑期間的申訴權(quán)以及相關民事權(quán)利,。準確把握涉企服刑人員假釋條件，符合條件的依法建議適用假釋,。會同司法行政機關研究落實具體措施,，依法為接受社區(qū)矯正的民營企業(yè)人員從事相關生產(chǎn)經(jīng)營活動提供必要便利條件。

14．強化行政執(zhí)法與刑事司法雙向銜接,，形成保護民營經(jīng)濟工作合力,。加強與行政機關、執(zhí)法司法機關協(xié)作配合,，推動開放數(shù)據(jù)接口,、實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享共用。加強跨地區(qū),、跨部門執(zhí)法司法協(xié)作與聯(lián)動機制建設,，完善線索通報、信息共享,、證據(jù)移送,、案件協(xié)調(diào)等協(xié)作機制，防止執(zhí)法司法地方保護主義傾向。做實處罰和刑事處罰銜接機制,，健全檢察機關對被不起訴人依法移送有關主管機關給予處罰,、政務處分或者其他處分的制度。

15．深化規(guī)范涉案企業(yè)合規(guī)改革,，推動民營企業(yè)合規(guī)守法經(jīng)營,。要牢記“國之大者”，繼續(xù)積極,、穩(wěn)妥,、有序推進涉案企業(yè)合規(guī)改革，全面提升辦案質(zhì)效,，為推動建立中國特色現(xiàn)代企業(yè)合規(guī)制度提供有價值的實踐樣本,。堅持合規(guī)整改不限于檢察環(huán)節(jié)、檢察工作,，會同有關部門在偵查,、審判、執(zhí)行等環(huán)節(jié)探索合規(guī)整改刑事訴訟“全流程適用”,。以涉案企業(yè)合規(guī)為立足點和發(fā)力點,，探索建立合規(guī)整改行刑互認機制，指導支持民營企業(yè)防范應對涉外法律風險等外部挑戰(zhàn),，促進合規(guī)守法經(jīng)營成為民營企業(yè)的自覺遵循,。

16．完善涉企案件申訴等機制，更好維護民營企業(yè)合法權(quán)益,。充分利用12309檢察服務中心民營企業(yè)法律服務“綠色通道”和中國檢察網(wǎng)“非公經(jīng)濟司法保護專區(qū)”,，依法受理涉民營經(jīng)濟的各類控告申訴案件，為民營企業(yè)及民營企業(yè)家尋求法律咨詢,、司法救濟等提供更加便捷高效的服務,。對申請立案監(jiān)督、申請羈押必要性審查,、申請財產(chǎn)措施監(jiān)督,、申請超期辦案監(jiān)督、提出刑事申訴等重點案件,，采取報備審查,、交辦督辦等方式依法辦理，切實維護民營企業(yè)及民營企業(yè)家合法權(quán)益,。健全涉案財物追繳處置機制,，督促引導行為人退贓退賠，積極幫助被害企業(yè)挽回損失,。

17. 優(yōu)化辦案方式方法,，大限度減少對合法生產(chǎn)經(jīng)營影響,。深入實施數(shù)字檢察戰(zhàn)略，深化檢察大數(shù)據(jù)法律監(jiān)督平臺建設和應用,，深度挖掘內(nèi)外部案件數(shù)據(jù),，主動發(fā)現(xiàn)涉民營企業(yè)高發(fā)、多發(fā)案件類型和監(jiān)督線索,，實現(xiàn)“個案辦理-類案監(jiān)督-系統(tǒng)治理”效果,。堅持嚴格“依法”與做實“平等”并重，采取強制措施,、強制性偵查措施與維護民營企業(yè)正常經(jīng)營秩序,、合法權(quán)益并重，打擊經(jīng)濟犯罪,、職務犯罪與依法幫助民營企業(yè)挽回和減少經(jīng)濟損失并重,。對于辦理的涉及民營企業(yè)經(jīng)營管理者和關鍵崗位工作人員的犯罪案件，主動加強與有關部門溝通協(xié)調(diào),，幫助涉案民營企業(yè)做好生產(chǎn)經(jīng)營銜接工作,。在自行補充偵查過程中，大限度保障企業(yè)正常辦公和合法生產(chǎn)經(jīng)營,。

四,、準確把握法律政策界限，確保實現(xiàn)“三個效果”有機統(tǒng)一

18．嚴格區(qū)分罪與非罪的界限,。對民營企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營、融資過程中涉嫌違法犯罪的,，要從經(jīng)濟安全、公共利益,、市場秩序等方面全面,、準確、合理認定社會危害性,，綜合考慮政策調(diào)整,、經(jīng)營不善、市場風險等市場主體意志以外的因素,。要嚴格區(qū)分經(jīng)濟糾紛與經(jīng)濟犯罪的界限,、行政違法與刑事犯罪的界限、改革探索出現(xiàn)偏差與鉆改革空子實施犯罪的界限,、合法經(jīng)營收入與違法犯罪所得的界限,、正當融資行為與違法犯罪的界限、單位犯罪與個人犯罪的界限,、不正當經(jīng)濟活動與違法犯罪的界限,。對于法律政策界限不明,，罪與非罪、罪與錯界限不清的,，要加強研究分析,，注意聽取有關方面的意見，依法慎重妥善處理,。

19．嚴格把握涉生產(chǎn)經(jīng)營類犯罪的認定標準,。要準確認定合同詐騙罪主客觀方面，既要嚴格審查行為人是否具有虛構(gòu)事實,、隱瞞真相的行為,，是否屬于刑法規(guī)定的法定情形，又要注重從項目真實性,、履約能力,、履約行為表現(xiàn)、未履約原因等因素判斷行為人主觀上是否具有非法占有目的,。要依法準確適用非法經(jīng)營罪,，對民營企業(yè)的經(jīng)營行為，法律和司法解釋沒有作出明確禁止性規(guī)定的,，應當作為法律適用問題,，逐級向高人民檢察院請示。對民營企業(yè)為開展正常經(jīng)營活動而給付“回扣”“好處費”行為,，既要在法律允許范圍內(nèi)講政策,、給出路，又要防止片面強調(diào)保護企業(yè)經(jīng)營而放縱犯罪,。

20. 準確把握民營企業(yè)多發(fā)犯罪的認定標準,。針對司法實踐中民營企業(yè)常見多發(fā)的非法集資類、貸款類,、涉稅類等犯罪,，要依照法律和司法解釋規(guī)定，堅持罪刑法定原則,、主客觀相一致原則和罪責刑相適應原則,，注重實質(zhì)判斷和全面判斷，綜合考慮企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況,、行為人主觀上是否具有非法占有目的,、客觀上是否造成重大損失以及資金流向、行為手段是否異常等因素,，客觀評價行為的社會危害性和刑罰必要性,，準確定性處理。

五,、加強組織領導,，提升服務保障民營經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展能力水平

21．加強組織領導,，建立工作機制。各級檢察機關要把發(fā)揮檢察職能,，服務保障民營經(jīng)濟發(fā)展壯大作為當前和今后一項重要任務,，切實加強領導，狠抓落實,，建立健全依法平等保護各類市場主體的長效機制,，積極依靠黨委領導、爭取政府支持,，加強同公安機關,、人民法院等部門協(xié)調(diào)配合，落實“兩院”工作交流會商機制,，注重發(fā)揮工商聯(lián)等部門作用,，形成工作合力。上級檢察機關要深入研究分析助力民營經(jīng)濟發(fā)展壯大中遇到的新情況新問題,，加強對下指導,，及時出臺具體措施，總結(jié)推廣典型經(jīng)驗,。下級檢察機關對于在辦理涉民營企業(yè)犯罪案件過程中遇到的困難和問題,，應當及時向上級請示報告，必要時層報高人民檢察院,。

22．積極開展訴源治理,。各級檢察機關要結(jié)合司法辦案，對反映出的涉案企業(yè)內(nèi)部管理問題,，鼓勵,、引導民營企業(yè)加強自身合規(guī)建設，促進民營企業(yè)健康發(fā)展,，促進民營企業(yè)家健康成長,。實現(xiàn)懲治與保護并重，治罪與治理并舉,。針對案件中暴露出的民營企業(yè)行業(yè)發(fā)展面臨的共性治理問題，通過制發(fā)檢察建議等方式,，助推行業(yè)治理,、系統(tǒng)治理，并強化檢察建議的跟進落實,，有效促進行業(yè)規(guī)范發(fā)展,，推動實現(xiàn)源頭治理。

23. 加強宣傳教育,，營造良好氛圍,。各級檢察機關要大力宣傳保障和促進民營經(jīng)濟發(fā)展的新舉措新成效,。對于查辦民營企業(yè)及從業(yè)人員案件引發(fā)的輿情，要及時回應關切,，加強輿情收集,、分析、研判,，及時快速應對,，正面引導疏解。要認真落實“誰執(zhí)法誰普法”的普法責任制,，充分利用檢察機關新媒體平臺,，積極開展法律普及教育。通過發(fā)布涉民營企業(yè)指導性案例,、典型案例,，舉辦“檢察開放日”等活動，加大以案釋法力度,，引導民營企業(yè)內(nèi)部人員增強法治意識,、廉潔意識、底線意識,，推動建設法治民營企業(yè),、清廉民營企業(yè)。