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杭州注冊(cè)公司代理記賬財(cái)稅咨詢 企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款需要交企業(yè)所得稅嗎,?

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不能支付的應(yīng)付款項(xiàng),,不需要繳納增值稅,但是需要繳納企業(yè)所得稅,。

財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第一條規(guī)定,,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,,為增值稅納稅人,,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營(yíng)業(yè)稅,。


同時(shí),,第九條規(guī)定,應(yīng)稅行為的具體范圍,,按照本辦法所附的《銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行,。


而在《銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中找不到“不能支付的應(yīng)付款項(xiàng)”相關(guān)規(guī)定,,同時(shí)也不屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物,、提供修理服務(wù)等增值稅應(yīng)稅范圍。


因此,,企業(yè)不能支付的應(yīng)付款項(xiàng),,不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍,是不需要繳納增值稅,。


《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定,,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等。


因此,,對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),,應(yīng)作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入(其他收入),計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,,按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。


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