隨著金稅四期的上線和全面數(shù)字化電子發(fā)票在全國范圍內(nèi)的推廣使用,，數(shù)電票時代正式來臨,。涉稅稽查將發(fā)生怎樣的變化,？企業(yè)將面臨哪些風險,？跟隨小編一起來看看吧,！對了,，記得給我留個關(guān)注，以后諸多最新政策會第一時間整理出來告訴大家~

01

什么是金稅四期

據(jù)悉，金稅四期建設(shè)的頂層設(shè)計已完成,，形成了征管方式從“收稅”到“報稅”再到“算稅”,、征管流程從“上機”到“上網(wǎng)”再到“上云”、征管效能從“經(jīng)驗管稅”到“以票管稅”再到“以數(shù)治稅”的智慧稅務(wù)藍圖,！
金稅四期發(fā)展：開啟“以數(shù)治稅”新時代

金稅四期主體功能有“全電發(fā)票” “視頻指揮臺”“重大事項”“重要日程”四大項,，保留接口提供功能擴展能力。

金稅四期的核心是“全電發(fā)票”,，全電發(fā)票開具,、報銷、入賬,、檔案,、存儲等環(huán)節(jié)全部電子化，實現(xiàn)了發(fā)票的“即時開具,、即時交付,、即時查驗”，企業(yè)無論買材料還是賣產(chǎn)品,，稅務(wù)系統(tǒng)都能在第一時間知道,，一切的異常很容易被監(jiān)測。

不止是稅務(wù)方面,，金稅四期同樣將“非稅”業(yè)務(wù)一起納入,，力求在整體業(yè)務(wù)層面上對納稅人進行更全面的監(jiān)控。

在金稅四期開發(fā)階段,，各部委,、人民銀行及部分商業(yè)銀行等共同參與，搭建與各機構(gòu)之間信息共享和核查的通道,；不光企業(yè)和法人的信息能實時調(diào)取,，更能實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅信息狀態(tài),、企業(yè)登記注冊信息核查這些功能,。

隨著全面數(shù)字化的電子發(fā)票（全電發(fā)票）的鋪開，逐漸成熟的金稅四期不僅會讓納稅人減輕發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)的繁瑣工作,，將提高稅收監(jiān)管整體水平,，讓違法行為無處遁形。

02

虛開發(fā)票被罰

虛開發(fā)票國家明令禁止,，如果你想通過虛開發(fā)票來騙取收益,，對不起，那個時代已經(jīng)過去了,。法網(wǎng)恢恢,，疏而不漏,，先來帶大家看看這個傳的沸沸揚揚的長沙“11·25”專案。

涉案金額30億元特大虛開案

長沙兩名自然人通過冒名注冊,、虛構(gòu)業(yè)務(wù),、虛構(gòu)資金往來、私刻受票企業(yè)公章制作虛假征管備案文書等方式,，向全國上千家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票,。稅務(wù)部門將計就計，聯(lián)合公安層層突破,，成功查處一起涉案金額高達 30 億元的虛開大案,。
該犯罪團伙具有熟悉稽查流程、利用高科技手段進行發(fā)票虛開等特點,，善于利用稅務(wù)部門以及稅務(wù)部門與其他部門協(xié)作間的薄弱環(huán)節(jié)實施虛開發(fā)票行為,。
本案查處過程中，專案組充分運用金稅三期系統(tǒng),，在前期檢查中結(jié)合已查獲的企業(yè)內(nèi)賬,、銀行流水，與征管后臺數(shù)據(jù)比對分析,，精準找出了下游疑點受票企業(yè),。在前期公安部門未介入的情況下，通過協(xié)查疑點受票企業(yè),，取得了有關(guān)以支付手續(xù)費形式取得虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù),。后期“稅警檢”三部門聯(lián)合開展，成功擊破,，抓捕嫌疑人,。

現(xiàn)在不少公司建立“空殼公司”進行虛開業(yè)務(wù)，國家方面對其監(jiān)管也愈發(fā)嚴格,，尤其是金稅四期上線后,，增值稅防偽稅控系統(tǒng)的完善、發(fā)票數(shù)據(jù)信息的整合等愈發(fā)嚴格,，想虛開,，對不起，那個時代結(jié)束了,！規(guī)規(guī)矩矩交稅,，老老實實享受財政政策吧！

關(guān)于虛開,，我們先來看看企業(yè)虛開的目的是什么,？為什么大家對其趨之若鶩，明知違法還要做,。

出口騙稅

我國是出口大國,，國家一直以來也在扶持這些出口企業(yè)。其中出口的退稅政策就是為了讓企業(yè)能夠在國際市場當中具有價格優(yōu)勢,。有些不法企業(yè)開始利用出口退稅的政策牟取不正當利益,。通過購買進項發(fā)票，造假銷售相關(guān)數(shù)據(jù)等等,，從而去騙取國家的退稅,。

利潤過高，進行抵減

部分企業(yè)的利潤過高,，便想通過虛開增值稅專用發(fā)票來遞減增值稅及企業(yè)所得稅,。

增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，一般由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的一種特殊發(fā)票,。它不僅是一般的商事憑證,，還是計算抵扣稅款的法定憑證。

這種類型的案件相對較多,，最為過分的是之前在報紙上看到的一家企業(yè),，每年銷售額近2000萬，每年繳納的增值稅企業(yè)所得稅等不足1000元,。企業(yè)的所有利潤都通過買賣發(fā)票給抵消了,，通過其他手段回流到股東手中。2000萬的銷售額,，只有1000的稅款,，差距之大，必會被預警核查,。

無票支出

企業(yè)的賬面利潤和實際利潤不符,，這是國內(nèi)多數(shù)企業(yè)的通病。引起此類情況的原因除了相關(guān)費用的抵扣問題之外,，最重要的就是無票的支出,。

無票支出的原因比較多，可能是企業(yè)為了優(yōu)惠,，購入貨物便沒有索要發(fā)票,，也有的像一些居間費等沒有辦法在企業(yè)報表中顯示，還可以是一些臨時員工的薪資等,，沒有發(fā)票,，按照賬面的利潤繳納增值稅、企業(yè)所得稅等,，企業(yè)是虧損的,，部分老板開始動歪心思了，想買發(fā)票,，虛開,。

買票,、虛開等行為國家已經(jīng)明令禁止了，繼續(xù)虛開只能把自己送入無可挽回的深淵,，不值當?shù)摹?/p>

03自查,！7大稽查重點；8類危險企業(yè),；9類重點稽查行為

關(guān)鍵點

（1）虛假開戶,；

（2）少交個稅和社 保；

（3）收入成本嚴重不匹配,；

（4）稅負異常,；

（5）虛開發(fā)票；

（6）虛列成本,；

（7）隱瞞收入,；

017大稽查重點1、虛開發(fā)票目前已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機制,，虛開發(fā)票一旦被稽查,，除了補繳稅款，構(gòu)成犯罪的,，更要承擔刑事責任,。 2、公轉(zhuǎn)私《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù),、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示：嚴懲虛構(gòu)支付結(jié)算,，公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金,，支票套現(xiàn),。
3、騙取出口退稅稅務(wù)總局,、公安部,、海關(guān)總署、中國人民銀行在內(nèi)的四部門聯(lián)合預防和打擊違反稅收法規(guī),，采取以假報出口等欺騙手段,，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大等行為,。
4,、零申報增值稅長期零申報也是稅務(wù)稽查的重點對象。零申報持續(xù)時間一旦達到3-6個月,，稅務(wù)機關(guān)就會對企業(yè)展開分析調(diào)查,，確認企業(yè)是否存在隱匿收入等問題。
5,、虛列人員工資針對人員工資,，稅務(wù)機關(guān)會從工資支出憑證,、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準等方面嚴查工資費用,。金稅四期一旦上線,，歷年來的這些數(shù)據(jù)分分鐘會被大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)！

6,、稅收優(yōu)惠企業(yè)認定享受了稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),，也是稅務(wù)機關(guān)稽查的重點,，有沒有估計報低稅收,，瞞報虛報等等。
7,、稅負率異常增值稅申報收入長期大于企業(yè)所得稅申報收入,；稅負率異常，如企業(yè)平均稅負率上下浮動超過20%,，稅務(wù)機關(guān)就會對其進行重點調(diào)查,；企業(yè)大部分員工長期在個稅起征點以下；員工個稅申報表中的工資與企業(yè)申報的工資不一致,；實收資本增加,，印花稅未繳納；盈余公積轉(zhuǎn)增資本,，個人股東卻未繳個稅等等,。

02

8類危險企業(yè)1、虛假開戶企業(yè)隨著實施的企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)及即將到來的金稅四期,，會多維度的核查企業(yè)真實性,，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、識別企業(yè)是否有開戶資格,。 2,、空殼企業(yè)隨著系統(tǒng)的不斷升級，那些想利用空殼公司開戶,，來實施電信網(wǎng)絡(luò)詐騙,、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪,，已經(jīng)行不通了,。 3、庫存賬實不一致的企業(yè)發(fā)票開具實行全票面上傳,，簡單說就是發(fā)票開具不只是發(fā)票抬頭,、金額，就連開具的商品名稱,、數(shù)量,、單價都會被監(jiān)管,。也就是說，公司的進銷存都是透明的,。只要企業(yè)開具的發(fā)票異常,，馬上就會接到稅務(wù)局，甚至會實地盤查,，一旦有問題,，就會涉嫌偷稅。
金稅四期上線后,，企業(yè)庫存會的透明化,，企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計好進銷存,，定期盤點庫存,，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致,。 4,、虛開發(fā)票的企業(yè)這個咱們之前說過了，面對金四+大數(shù)據(jù)+電子發(fā)票+四流一致,，基本屬于“露頭就打”,。

5、收支嚴重不匹配的企業(yè)比如：只進不出,、只出不進等等,；與同行業(yè)對比收入差異過大、成本過低或無成本等等,。 6,、申報異常的企業(yè)很多公司對小稅種不重視，認為其金額小,，不會被監(jiān)管,，經(jīng)常隨意申報甚至不申報。這樣想就大錯特錯了,，小稅種往往也會引起大風險,。 7、常年虧損企業(yè)企業(yè)常虧不倒,，明眼一看就有問題,，對于這種企業(yè)，想讓稅務(wù)局不查都難,。 8,、重點費用異常企業(yè)無車但有加油費、停車費、維修費報銷,；工資表人數(shù)與差旅費報銷有差異等,。  

03

重點稽查的涉稅行為

1、故意用個人卡發(fā)工資

這個是比較常見的錯誤形式,。主要包含9類交易：

錯誤形式

1現(xiàn)金交易超過20萬,；2公轉(zhuǎn)公超過200萬；3私戶的轉(zhuǎn)賬金額過大（境內(nèi)轉(zhuǎn)賬超50萬,，境外轉(zhuǎn)賬超20萬）,；4公司規(guī)模小，但流水巨大,；5轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出異常（分批轉(zhuǎn)入集中轉(zhuǎn)出,，集中轉(zhuǎn)入分批轉(zhuǎn)出）；6資金流向與經(jīng)營無關(guān),；7公戶私戶頻繁互轉(zhuǎn)（越頻繁,，引起監(jiān)管和稽查數(shù)據(jù)的異常就越多）,；8頻繁開銷戶（頻繁開銷戶,，銀行都有紀錄，不是銷了就沒事）,；9閑置賬號大量交易（很多三年沒有用的賬戶突然產(chǎn)生一筆大交易,，很容易引起銀行系統(tǒng)的預警，銀行數(shù)據(jù)在未來肯定會跟稅務(wù)數(shù)據(jù)打通）,。

2,、對開發(fā)票、環(huán)開發(fā)票

對開,，是你開給我,，我再開給你，來回倒賬,；環(huán)開,，是A倒給B，B倒給C,，C再倒給A,。

3、隱瞞收入

包括3種重點監(jiān)管情況：賬戶現(xiàn)金交易超過20萬,；公戶轉(zhuǎn)賬超過200萬,；私戶轉(zhuǎn)賬超過20萬（境內(nèi)）或50萬（境外）。

4,、虛列成本

指的是主營成本長期大于主營收入,。比如公司沒有車，卻存在大量的加油費；比如差旅費,、會議費,、咨詢費等異常。

5,、買賣發(fā)票

買賣發(fā)票是違法犯罪行為,，千萬不要碰。

6,、用現(xiàn)金收支貨款

用現(xiàn)金收支貨款在特殊場景下是可以的,，比如對方是個體工商戶。但用現(xiàn)金來收支幾十萬的大額貨款,，就很容易引起警覺,。

7、到處找發(fā)票抵稅

有些公司的報銷發(fā)票一看就是假的,。比如,，三個人能在一個月里花了30萬辦公費？一個人一個月能用掉10萬塊的加油票,？

8,、大量員工的個稅零申報

比如從老板到員工全部月薪5000塊，因為聽說5000塊是免征額,。老板用個人賬戶給員工發(fā)工資,。這不僅會對老板個人賬戶造成非常大的風險，也可能給企業(yè)帶來勞動用工方面的風險,。

9,、幫交社 保

這指的是勞動關(guān)系和社 保關(guān)系不對應(yīng)，真正業(yè)務(wù)真實,，合同,、發(fā)票、資金三流合一,，確屬勞務(wù)派遣是一回事,。