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杭州注冊公司代理記賬·利潤與現(xiàn)金流：“道”不同,，但“理”相通

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所謂“道”不同，是指利潤表和現(xiàn)金流量表的編制原則不同,，所謂“理”相通,，是指兩張報(bào)表在揭示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的本質(zhì)上有相通之處,。

利潤表反映的是企業(yè)經(jīng)營的成果與能力，現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)經(jīng)營的質(zhì)量,，也就是通過現(xiàn)金流水平驗(yàn)證利潤表的收入,、利潤的質(zhì)量。企業(yè)的經(jīng)營收入、經(jīng)營利潤只有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流,，才能表明企業(yè)經(jīng)營的質(zhì)量高,、能力強(qiáng)。
利潤表和現(xiàn)金流量表看似由于編制原則不同而屬于兩條沒有任何交集的平行線,，其實(shí)不然,，利潤表和現(xiàn)金流量表從本質(zhì)上都反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，二者有密不可分的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性,，而且正常情況下,，二者的變動(dòng)應(yīng)該呈現(xiàn)正相關(guān)性。

01
“道”不同
二者編制原則不同,，沒有直接交集點(diǎn)


利潤表和現(xiàn)金流量表的編制原則不同,，前者是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制，后者是按照收付實(shí)現(xiàn)制編制,，所以這兩張報(bào)表的科目或項(xiàng)目幾乎沒有直接交集,，當(dāng)然有一種例外情況，那就是假如企業(yè)的所有銷售都采取現(xiàn)款交易方式,，即一手交錢一手交貨,，那么在按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的同時(shí)，銷售款也已經(jīng)到賬,，這樣出現(xiàn)在利潤表中的營業(yè)收入與現(xiàn)金流量表中的“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”完全相等。
但這種情況在現(xiàn)在的商業(yè)信用社會極為罕見,，只出現(xiàn)在一些街頭零售的小店鋪中,。
利潤表由于權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入費(fèi)用配比等原則的要求,，在反映企業(yè)盈利能力上更為科學(xué),、合理，所以我們通常說的利潤,、盈利等含義,，都是站在利潤表的角度講的，而不是基于現(xiàn)金流量表,。
現(xiàn)金流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制編制的,，通常情況下，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出并不符合配比原則,，所以無法準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)的盈利,。而現(xiàn)金流的優(yōu)勢在于反映企業(yè)的資金收支、結(jié)余情況,，更便于分析企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn),。

02
“理”相通
獲利的能力與獲利的質(zhì)量有相通之處


雖然利潤表與現(xiàn)金流量表之間“道”（編制規(guī)則）不同,，但二者在某些“理”（道理）方面是相通的。
利潤表既反映企業(yè)的經(jīng)營成果,，也反映經(jīng)營的盈利能力,，企業(yè)創(chuàng)造了多少收入、多少利潤,，企業(yè)經(jīng)營的利潤率是多少,，都可以通過利潤表中的數(shù)據(jù)計(jì)算出來。
我們也可以這樣看待現(xiàn)金流量表和利潤表的關(guān)系,，現(xiàn)金流量表實(shí)際上是按照收付實(shí)現(xiàn)制編制的經(jīng)營的成果,。我們通過現(xiàn)金流的收支、結(jié)余狀況,，可以對利潤表呈現(xiàn)的經(jīng)營成果,、盈利質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)證。
驗(yàn)證思路如下：
假如利潤表中的營業(yè)收入都能夠通過現(xiàn)金流量表中的“銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”收回,，則表明企業(yè)銷售收入的質(zhì)量很高；假如利潤表中凈利潤都能通過現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”收回,，就表明企業(yè)經(jīng)營獲利的變現(xiàn)能力強(qiáng)，經(jīng)營獲利的質(zhì)量高,。
我們還可以從以下三個(gè)方面來理解利潤表與現(xiàn)金流量表之間的內(nèi)在聯(lián)系,。
第一，長期來看,，企業(yè)的盈利狀況決定了現(xiàn)金流的狀況,。
假如企業(yè)短期內(nèi)虧損，不掙錢,，靠外部融資仍然能讓現(xiàn)金流量表看起來很好,，但時(shí)間一長，僅靠融資資金就難以維持生存,。所以,，一家健康的企業(yè)，必然是在經(jīng)營獲利的情況下,，持續(xù)獲得經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流,，才可以長久。
第二,，現(xiàn)金流量表的優(yōu)劣可以驗(yàn)證利潤表中營業(yè)收入與營業(yè)利潤的質(zhì)量高低,。
利潤表反映的是企業(yè)獲利的能力，而現(xiàn)金流量表反映企業(yè)獲利的質(zhì)量,。
假如一家企業(yè)的收入很高,、利潤很高,，利潤表顯示的盈利能力很強(qiáng)，但是企業(yè)現(xiàn)金流量表的表現(xiàn)很差,，企業(yè)創(chuàng)造的收入并沒有及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流入,，就會出現(xiàn)賬上利潤很高，但企業(yè)并沒有錢的狀況,，這就反映了企業(yè)的收入質(zhì)量和盈利質(zhì)量較差,。這種情況有可能是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，也可能是企業(yè)存在業(yè)績造假導(dǎo)致的,。
所以現(xiàn)金流量表客觀上起到驗(yàn)證企業(yè)利潤表質(zhì)量高低的作用,。
第三，利潤表和現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目雖然沒有直接一一對應(yīng),，但是很多項(xiàng)目之間存在密切的勾稽關(guān)系,。
比如現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”,，此項(xiàng)目金額完全來自利潤表中的“營業(yè)收入”,。利潤表中的“營業(yè)成本”與現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”存在勾稽關(guān)系?，F(xiàn)金流量表與利潤表的項(xiàng)目之間存在很多復(fù)雜的勾稽關(guān)系,，我們把部分主要的勾稽關(guān)系展示出來，如圖所示,。
圖片
總而言之,，雖然利潤表和現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則不同，但是二者之間存在很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性,。從某一個(gè)時(shí)期看,，二者呈現(xiàn)的盈利能力和現(xiàn)金流可能并不一致，比如某一期間,，企業(yè)的利潤表很好,，但現(xiàn)金流并不好，或者利潤表很差而現(xiàn)金流很好,，這種反差現(xiàn)象很可能在短期內(nèi)出現(xiàn),，但是放到一個(gè)更長的時(shí)期看，比如三年,、五年,，二者通常會呈現(xiàn)較強(qiáng)的正相關(guān)性。
也就是說,，一家企業(yè)只要每年的經(jīng)營情況良好,，利潤表中的營業(yè)收入和利潤均表現(xiàn)良好，那么企業(yè)的現(xiàn)金流量表通常會呈現(xiàn)良好的表現(xiàn),；假如企業(yè)的營業(yè)收入持續(xù)下滑,，凈利潤年年虧損,，那么通常情況下，企業(yè)的現(xiàn)金流量表也會非常難看,，凈現(xiàn)金流量會出現(xiàn)負(fù)值,，企業(yè)的現(xiàn)金流會持續(xù)緊張。
假如企業(yè)長期利潤表很好看,，經(jīng)營利潤很高,，增長很快，但是現(xiàn)金流量表每況愈下,，現(xiàn)金流持續(xù)緊張,，入不敷出，出現(xiàn)這種情況的原因,，要么是企業(yè)存在財(cái)務(wù)舞弊,，要么是應(yīng)收賬款管理比較糟糕。


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