所謂“道”不同,，是指利潤表和現(xiàn)金流量表的編制原則不同,，所謂“理”相通,，是指兩張報表在揭示企業(yè)經營活動的本質上有相通之處,。

利潤表反映的是企業(yè)經營的成果與能力,，現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)經營的質量,，也就是通過現(xiàn)金流水平驗證利潤表的收入,、利潤的質量,。企業(yè)的經營收入、經營利潤只有轉化為現(xiàn)金流,，才能表明企業(yè)經營的質量高,、能力強。利潤表和現(xiàn)金流量表看似由于編制原則不同而屬于兩條沒有任何交集的平行線,，其實不然,，利潤表和現(xiàn)金流量表從本質上都反映企業(yè)的經營狀況，二者有密不可分的內在關聯(lián)性,，正常情況下,，二者的變動應該呈現(xiàn)正相關性。
01“道”不同二者編制原則不同,，沒有直接交集點

利潤表和現(xiàn)金流量表的編制原則不同,，前者是按照權責發(fā)生制編制,，后者是按照收付實現(xiàn)制編制，這兩張報表的科目或項目幾乎沒有直接交集,，當然有一種例外情況,，那就是假如企業(yè)的所有銷售都采取現(xiàn)款交易方式，即一手交錢一手交貨,，那么在按照權責發(fā)生制確認收入的銷售款也已經到賬,，這樣出現(xiàn)在利潤表中的營業(yè)收入與現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”完全相等,。但這種情況在現(xiàn)在的商業(yè)信用社會極為罕見,，只出現(xiàn)在一些街頭零售的小店鋪中。利潤表由于權責發(fā)生制,、收入費用配比等原則的要求,，在反映企業(yè)盈利能力上更為科學、合理,，我們通常說的利潤,、盈利等含義，都是站在利潤表的角度講的,，而不是基于現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制編制的，通常情況下,，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出并不符合配比原則,，無法準確計算企業(yè)的盈利。而現(xiàn)金流的優(yōu)勢在于反映企業(yè)的資金收支,、結余情況,，更便于分析企業(yè)的資金風險。
02“理”相通獲利的能力與獲利的質量有相通之處

利潤表與現(xiàn)金流量表之間“道”（編制規(guī)則）不同,，但二者在某些“理”（道理）方面是相通的,。利潤表既反映企業(yè)的經營成果，也反映經營的盈利能力,，企業(yè)創(chuàng)造了多少收入,、多少利潤，企業(yè)經營的利潤率是多少,，都可以通過利潤表中的數(shù)據(jù)計算出來。我們也可以這樣看待現(xiàn)金流量表和利潤表的關系,，現(xiàn)金流量表實際上是按照收付實現(xiàn)制編制的經營的成果,。我們通過現(xiàn)金流的收支、結余狀況,，可以對利潤表呈現(xiàn)的經營成果,、盈利質量進行驗證,。驗證思路如下：假如利潤表中的營業(yè)收入都能夠通過現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”收回,，則表明企業(yè)銷售收入的質量很高,；假如利潤表中凈利潤都能通過現(xiàn)金流量表中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”和“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”收回，就表明企業(yè)經營獲利的變現(xiàn)能力強,，經營獲利的質量高,。我們還可以從以下三個方面來理解利潤表與現(xiàn)金流量表之間的內在聯(lián)系。第一,，長期來看,，企業(yè)的盈利狀況決定了現(xiàn)金流的狀況。假如企業(yè)短期內虧損,，不掙錢,，靠外部融資仍然能讓現(xiàn)金流量表看起來很好，但時間一長,，僅靠融資資金就難以維持生存,。一家健康的企業(yè)，必然是在經營獲利的情況下,，持續(xù)獲得經營活動的現(xiàn)金流,，才可以長久。第二,，現(xiàn)金流量表的優(yōu)劣可以驗證利潤表中營業(yè)收入與營業(yè)利潤的質量高低,。利潤表反映的是企業(yè)獲利的能力，而現(xiàn)金流量表反映企業(yè)獲利的質量,。假如一家企業(yè)的收入很高,、利潤很高，利潤表顯示的盈利能力很強,，企業(yè)現(xiàn)金流量表的表現(xiàn)很差,，企業(yè)創(chuàng)造的收入并沒有及時轉化為現(xiàn)金流入，就會出現(xiàn)賬上利潤很高,，但企業(yè)并沒有錢的狀況,，這就反映了企業(yè)的收入質量和盈利質量較差。這種情況有可能是應收賬款周轉速度慢,，也可能是企業(yè)存在業(yè)績造假導致的?，F(xiàn)金流量表客觀上起到驗證企業(yè)利潤表質量高低的作用。第三,，利潤表和現(xiàn)金流量表的項目沒有直接一一對應,，很多項目之間存在密切的勾稽關系。比如現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”,，此項目金額完全來自利潤表中的“營業(yè)收入”,。利潤表中的“營業(yè)成本”與現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”存在勾稽關系?，F(xiàn)金流量表與利潤表的項目之間存在很多復雜的勾稽關系,，我們把部分主要的勾稽關系展示出來，如圖所示,。利潤表和現(xiàn)金流量表的編制規(guī)則不同,，二者之間存在很強的關聯(lián)性。從某一個時期看,，二者呈現(xiàn)的盈利能力和現(xiàn)金流可能并不一致,，比如某一期間，企業(yè)的利潤表很好,，但現(xiàn)金流并不好,，或者利潤表很差而現(xiàn)金流很好，這種反差現(xiàn)象很可能在短期內出現(xiàn),，放到一個更長的時期看,，比如三年、五年,，二者通常會呈現(xiàn)較強的正相關性,。也就是說，一家企業(yè)只要每年的經營情況良好,，利潤表中的營業(yè)收入和利潤均表現(xiàn)良好,，那么企業(yè)的現(xiàn)金流量表通常會呈現(xiàn)良好的表現(xiàn)；假如企業(yè)的營業(yè)收入持續(xù)下滑,，凈利潤年年虧損,，那么通常情況下，企業(yè)的現(xiàn)金流量表也會非常難看,，凈現(xiàn)金流量會出現(xiàn)負值,，企業(yè)的現(xiàn)金流會持續(xù)緊張。假如企業(yè)長期利潤表很好看,，經營利潤很高,，增長很快，現(xiàn)金流量表每況愈下,，現(xiàn)金流持續(xù)緊張,，入不敷出，出現(xiàn)這種情況的原因,，要么是企業(yè)存在財務舞弊,，要么是應收賬款管理比較糟糕。